Рубрикатор

Налоговый календарь уплаты налогов на 2018 год

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Календарь уплаты налогов на 2018 год может отражать необходимость исполнения хозяйствующим субъектом большого количества обязательств перед бюджетом. Изучим, какими они могут быть, а также как может выглядеть график их исполнения.

Какие налоги и сборы установлены законодательством России

Российские налогоплательщики в статусе ИП и юридических лиц могут одновременно уплачивать более десятка различных налогов и сборов. Данные обязательства перед бюджетом (если выделить из них те, что носят относительно регулярный характер и имеют прямое отношение к деятельности коммерческих организаций и ИП) подразделяются на:

1. Налоги и сборы, уплачиваемые в федеральный бюджет.

Речь идет (ст. 13 НК РФ):

  • о налогах — НДС, НДФЛ, на прибыль юрлиц, НДПИ, водном, за биологические ресурсы;
  • об акцизах.

2. Налоги и сборы, перечисляемые в региональные бюджеты.

А именно налоги (ст. 14 НК РФ) на:

  • имущество юрлиц;
  • игорный бизнес;
  • транспорт.

3. Налоги и сборы, перечисляемые в муниципальные бюджеты.

А именно (ст. 15 НК РФ):

  • налоги — земельный, на имущество граждан;
  • торговый сбор.

Кроме того, положениями ст. 18 НК РФ определены специальные режимы начисления налогов:

  • ЕСХН;
  • УСН;
  • ЕНВД;
  • СРП (система налогообложения при соглашениях о разделе продукции);
  • ПСН.

Кроме указанных выше платежей, с 2017 года НК РФ также регулирует уплату большей части страховых взносов (в то время как ФНС стала заниматься их администрированием). Изучим их основные особенности.

Взносы — это налоги или нет

В юрисдикции ФНС сбор страховых взносов, которые впоследствии перечисляются на счета внебюджетных структур:

1. ПФР, который принимает взносы на страховую, накопительную часть пенсии (по стандартным, пониженным, дополнительным тарифам).

2. ФСС, управляющий взносами по временной нетрудоспособности, материнству (стандартным, пониженным).

При этом ФСС управляет еще одним типом взносов — на травматизм. Собирает их Фонд сам, без посредничества ФНС.

3. ФФОМС, принимающий взносы по программам обязательного медицинского страхования (ОМС) (стандартные, пониженные).

Указанные взносы всегда дополняют налоги хозяйствующего субъекта в статусе работодателя и могут рассматриваться как часть налоговой нагрузки данного субъекта. ИП, не имеющие работников, также обязаны платить взносы, но только по пенсионному страхованию и ОМС за себя. В предусмотренном законом порядке данные взносы могут уменьшать налоги. Например, ИП, работающий на УСН по схеме «доходы» или на ЕНВД, может принять 100% от платежей в фонды к уменьшению налога, вплоть до сведения аванса или итогового платежа по УСН или ЕНВД к нулю).

Рассмотрим теперь, в какие сроки хозяйствующие субъекты обязаны уплачивать перечисленные выше налоги, сборы и взносы. Условно объединим их в группы:

  • общераспространенные коммерческие налоги;
  • акцизы;
  • налоги на доходы физлиц;
  • налоги, которые уплачиваются фирмами, использующими природные ресурсы;
  • государственные пошлины;
  • региональные налоги;
  • местные налоги;
  • налоги на спецрежимах;
  • страховые взносы.

Один из самых удобных вариантов отображения графика уплаты налогов в 2018 году - таблица. Воспользуемся им.

Как выглядит график (таблица) сроков уплаты коммерческих налогов в 2018 году

Форма графика уплаты налогов
Скачать форму графика уплаты налогов

Вид коммерческого налога

Характеристики платежа (плательщика)*

Период, в котором (по итогам которого) в 2018 году платится налог/сбор/страховой взнос**

Крайний срок уплаты в 2018 году***

НДС

Первый платеж из 1/3 суммы налога за расчетный период

4-й квартал 2017 года

25 января

Второй платеж

26 февраля

Третий платеж

26 марта

Первый платеж

1-й квартал 2018 года

25 апреля

Второй платеж

25 мая

Третий платеж

25 июня

Первый платеж

2-й квартал 2018 года

25 июля

Второй платеж

27 августа

Третий платеж

25 сентября

Первый платеж

3-й квартал 2018 года

25 октября

Второй платеж

26 ноября

Третий платеж

25 декабря

При импорте из ЕАЭС

 

20 число месяца, идущего за тем, в котором ввезен товар

При импорте из стран, не входящих в ЕАЭС

При прохождении таможни

При импорте услуг (из любой страны)

В день перечисления средств иностранному поставщику услуг

Налог на прибыль

Все плательщики

2017 год

28 марта

При уплате налога ежеквартально (авансом)

1-й квартал 2018 года

28 апреля

1-е полугодие 2018 года

30 июля

9 месяцев 2018 года

29 октября

При уплате налога ежемесячно (авансом): основные ежемесячные платежи

Каждый месяц 2018 года

До 28-го числа месяца, в котором платится аванс

При уплате налога ежемесячно (авансом): доплата по итогам отчетного периода

2017 год, 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев 2018 года

До 28-го числа месяца, идущего за отчетным периодом, за который осуществляется доплата

При уплате налога с фактической прибыли

2017 год, за каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

До 29 января — за 2017 год, до 28-го числа каждого месяца (с февраля по декабрь), следующего за тем, за который исчислена прибыль.

Теперь изучим, в какие сроки в 2018 году уплачиваются акцизы.

Какой в 2018 году график уплаты акцизов

Тип платежа

Характеристики

Период

Крайний срок перечисления

 

Акцизы

При закупке или ввозе из стран ЕАЭС этилового спирта

Месяц

15-е число месяца, в котором совершена закупка спирта

При продаже подакцизных товаров собственного производства

25-е число месяца, идущего за тем, в котором были проданы подакцизные товары

При ведении налогоплательщиком деятельности по какому-либо из статусов, указанных в подп. 3.1 ст. 204 НК РФ

2 месяца (следующих за месяцем совершения подакцизных операций)

25-е число месяца, идущего за 2-месячным периодом

При проведении операций, которые указаны в подп. 30 либо 31 п. 1 ст. 182 НК РФ

5 месяцев (следующих за месяцем совершения подакцизных операций)

25-е число месяца, идущего за 5-месячным периодом

При ввозе подакцизных товаров в целях продажи на территории России

 

Перед выпуском товара на таможне

При импорте товара в РФ в целях переработки и внутреннего потребления

При ввозе товара в РФ в целях переработки

В порядке, установленном п. 3 ст. 250 ТК ТС

Сейчас рассмотрим, как уплачиваются в 2018 году налоги на доходы физлиц.

Налоги на доходы физических лиц: график платежей в 2018 году

Платеж

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

НДФЛ

При перечислении налога ИП (и другими субъектами предпринимательской деятельности в статусе физлиц) за себя

4-й квартал 2017 года

15 января

2017 год, 1-е полугодие 2018-го

16 июля

3-й квартал 2018 года

15 октября

При уплате налога агентами, выплатившими работникам больничные и отпускные

Месяц

До конца месяца, в котором были осуществлены выплаты

При уплате налога агентами, выплатившими работникам зарплату

 

Не позднее дня, следующего за днем выплаты последней части зарплаты

 

При уплате налога агентами в статусе АО, выплатившими дивиденды

В течение месяца после наступления наиболее раннего из событий, указанных в п. 9 ст. 226.1 НК РФ

 

При уплате дивидендов фирмой в статусе, отличном от АО

Не позднее дня, следующего за днем перечисления дивидендов

 

При уплате налога с выплат по гражданско-правовым договорам

В день перечисления выплат подрядчику

Теперь изучим график налоговых платежей, которого в 2018 должны придерживаться фирмы, использующие природные ресурсы.

Как уплачиваются налоги при пользовании природными ресурсами в 2018 году

Налог

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

НДПИ

Все плательщики

Декабрь 2017 года, каждый месяц 2018-го в период с января по ноябрь

До 25-го числа месяца, идущего за тем, за который платится налог

Водный

Все плательщики

4-й квартал 2017 года, первые 3 отчетных квартала 2018-го

До 20-го числа месяца, идущего за кварталом, за который платится налог

Сбор за биологические ресурсы

Плательщики, указанные в п. 1 ст. 333.1 НК РФ

 

При оформлении разрешения на пользование биоресурсами

Плательщики, перечисленные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате единовременного взноса в величине 10% от сбора

При оформлении разрешения

Плательщики, указанные в п. 2 ст. 333.1 НК РФ при уплате разницы между сбором и разовым взносом — равными платежами в течение срока действия разрешения

Каждый месяц, пока действует разрешение

До 20-го числа каждого месяца в течение срока действия разрешения

Изучим теперь, каким будет в 2018 году календарь уплаты налогов, относящихся к региональным.

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Календарь уплаты региональных налогов

Платеж

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

На имущество юрлиц

При отсутствии установленного законом субъекта РФ отчетного периода

2017 год

Устанавливается субъектом РФ

При наличии установленного регионом отчетного периода

2017 год, 1-й отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018-го

При наличии отчетного периода и при исчислении платежа по кадастровой цене

2017 год, первые 3 отчетных квартала 2018-го

На игорный бизнес

Все плательщики

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

До 20-го числа месяца, что идет за тем, за который исчислен налог

На транспорт

При уплате налога юрлицами и при условии, что властями РФ не отменены отчетные периоды

2017 год, первые 3-го квартала 2018-го

За 2017 год — в срок, определенный региональным законодателем (но наступающий не ранее 1 февраля); по результатам отчетных периодов в 2018 году — в срок, установленный регионом

При уплате налога гражданами

2017 год

1 декабря

Теперь изучим, каким будет в 2018 году график уплаты налогов, относящихся к местным.

График уплаты местных налогов

Платеж

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

Земельный

При уплате налога юрлицами и неиспользовании региональным законодателем отчетного периода

2017 год

Определяется властями региона, но не может наступать ранее 1 февраля

При уплате налога юрлицами и использовании отчетного периода

2017 год, первые 3 квартала 2018-го

За 2017 год — в срок, установленный субъектом РФ (но не ранее 1 февраля); за указанные отчетные периоды в 2018 году — в любой срок, определенный субъектом РФ

При уплате налога гражданами

2017 год

1 декабря

На имущество граждан

Все плательщики

2017 год

1 декабря

Торговый сбор

Все плательщики

4-й квартал 2017 года, первые 3 квартала 2018-го

До 25-го числа месяца, что идет за периодом, за который рассчитан сбор

Теперь изучим, в соответствии с каким календарем бухгалтера уплата налогов 2018 года будет осуществляться «спецрежимниками».

График уплаты налогов на спецрежимах

Платеж

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

ЕСХН

Все плательщики

2017 год

До 2 апреля

6 месяцев 2018 года

До 25 июля

УСН

При перечислении налога фирмами

2017 год

2 апреля

При перечислении налога ИП

2017 год

30 апреля

Вне зависимости от категории плательщика — при уплате авансовых платежей

1 отчетный квартал, 6 месяцев, 9 месяцев 2018 года

25-е число месяца, что идет за периодом, за который исчислен платеж

ЕНВД

Независимо от категории плательщика

4-й квартал 2017 года, первые 3 отчетных квартала 2018-го

25-е число месяца, идущего за периодом, за который рассчитан платеж

СРП

Все плательщики

Периоды — аналогичны тем, что установлены законом для НДПИ, налога на прибыль, НДС

Те же, что определены для НДПИ, налога на прибыль, НДС

ПСН

Плательщики (только ИП), оформившие патент на срок менее 6 месяцев

Период действия патента, который может начинаться в 2017 году, а заканчиваться в 2018-м, либо начинаться и заканчиваться в 2018-м

День окончания действия патента

Плательщики с патентом, выданным на срок 6 месяцев и более, при выплате 1/3 от суммы патента

90 дней после получения зарегистрированного патента (если регистрация осуществлена в 2018 году)

Плательщики с «длинным» патентом, при выплате 2/3 от его суммы

День окончания действия патента

Теперь — о сроках уплаты страховых взносов в 2018 году.

Уплата страховых взносов в 2018 году: график для бухгалтера

Платеж****

Характеристики

Период

Крайний срок уплаты

В ПФР

Уплачиваемый работодателями (по всем тарифам: основному, пониженным, дополнительным)

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

15-е число месяца, что идет за тем, за который исчислен взнос

Уплачиваемый предпринимателем за себя

2017 год

9 января при номинальном крайнем сроке до 31 декабря 2017 года

2018 год

31 декабря

Уплачиваемый ИП за себя (с доходов более 300 000 руб.)

2017 год

2 апреля

ФСС

Уплачиваемый работодателями

Декабрь 2017 года, каждый месяц в период с января по ноябрь 2018-го

15-е число месяца, следующего за тем, за который рассчитан взнос

ФФОМС

Уплачиваемый работодателями

Уплачиваемый ИП за себя (фиксированный)

2017 год

9 января при номинальном сроке до 31 декабря 2017 года

2018 год

31 декабря

Примечания

*  Сроки, приведенные в таблице, установлены законом для действующих хозяйствующих субъектов (сроки уплаты налогов для ИП и фирм, прекративших деятельность, могут быть иными). В таблице не учтены возможные вычеты и иные основания для уменьшения исчисленного налога (вплоть до нуля — как в случае со страховыми взносами для ИП при УСН без штата работников, когда платить налог в установленный срок может не потребоваться).

** Если уплата налога (сбора, взноса) носит нерегулярный характер (осуществляется в привязке к конкретным правоотношениям, например, совершению операции с подакцизным товаром), то период в таблице не указывается.

*** Во всех случаях, когда в таблице не указана точная дата уплаты налога (сбора, взноса), фактический срок платежа следует определять с учетом выходных и праздников. Во всех таблицах, если где-либо не указано иное, дата перечисления (крайний срок уплаты) налога, сбора или взноса относится к 2018 году.

**** В таблице отражены сроки уплаты не только взносов, находящихся в юрисдикции НК РФ, но и взносов «на травматизм», начисляемых в соответствии с законом «Об обязательном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ. В таблице приведены сроки только по обязательным взносам работодателя (ИП) во внебюджетные фонды.

***

Каждый из предусмотренных НК РФ и другими федеральными нормативными актами налогов, сборов и взносов уплачивается в соответствии с установленным сроком. Либо — в срок, определяемый по прошествии определенного времени с момента появления события, после которого хозяйствующий субъект стал обязанным уплатить налог, сбор или взнос. Плановая уплата налогов, сборов или взносов осуществляется по графику в привязке к налоговому или отчетному периоду (к итогам налогового либо отчетного периода).

Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии