Рубрикатор

Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия

0
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Аудиторская проверка бухгалтерской отчетности предприятия позволяет получить независимое заключение о ее достоверности и соответствии законодательству. Когда проводится обязательный аудит отчетности? Можно ли провести аудит добровольно? Кто вправе провести аудиторскую проверку? Ответы на все вопросы об аудите бухотчетности вы найдете в этой статье.

Аудиторская проверка ООО — правовое регулирование

Основным нормативным актом, регулирующим порядок проведения аудита, является закон «Об аудиторской…» от 30.12.2008 № 307-ФЗ. Согласно ст. 1 данного закона аудит представляет собой комплекс проверочных мероприятий, проводимых для составления профессионального и компетентного мнения о достоверности бухгалтерской отчетности. При этом в силу п. 5 ст. 1 закона № 307 аудит является самостоятельным и независимым видом контроля отчетности и не подменяет собой другие (в частности, не влияет на порядок проведения камеральных или выездных налоговых проверок).

Согласно ст. 3, 4 закона № 307 аудит вправе осуществлять соответствующие коммерческие организации, входящие в состав членов СРО, либо ИП, имеющие квалификационные аттестаты и также входящие в СРО.

Выполняется аудит, согласно ст. 14 закона № 307, на основании договора, заключаемого между аудитором и проверяемой организацией. На данный договор помимо норм указанного закона распространяются также требования главы 39 ГК РФ, в которой прописаны основы сделки по возмездному оказанию услуг.

Важно помнить, что аудитор вправе осуществлять не только собственно проверку отчетности, но и предоставлять сопутствующие услуги, в числе которых (ч. 7 ст. 1 закона № 307):

  • ведение бухучета и налоговой отчетности, консультирование и содействие ООО по данным вопросам;
  • консультирование по проведению реорганизации ООО, приватизации имущества;
  • деятельность по оценке имущества, анализ и составление бизнес и инвестиционных планов, внедрение автоматизированных и информационных технологий при ведении бухучета;
  • обучение будущих аудиторов.

Иные услуги (помимо перечисленных в ч. 7 ст. 1 закона № 307) аудиторы оказывать не вправе.

Что проверяют при аудите бухгалтерской отчетности предприятия

Аудитор в ходе проверки должен оценить достоверность данных, представленных в отчетности, а также определить, насколько порядок и способы ведения бухгалтерского учета соответствуют законодательным нормам.

Для выполнения задач, поставленных перед аудитором, проверяющий исследует не только бухгалтерскую документацию, но и документы, которые по формальным признакам не относятся к финансовым, но тем не менее влияют на результаты хозяйственной деятельности. Как правило, в ходе аудита проверяются:

  1. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации.
  2. Бухгалтерские и налоговые регистры.
  3. Сведения, содержащиеся в первичных документах бухгалтерской отчетности, оформляемых согласно требованиям ст. 9 закона «О бухгалтерской…» от 06.12.2011 № 402-ФЗ (приходные и расходные ордера, кассовые книги, инвентаризационные акты, журналы учета, накладные и т. д.).
  4. При необходимости — учредительные документы, кадровая документация и пр.

Для каких организаций аудиторская проверка обязательна

Аудит подразделяется на добровольный (инициативный), то есть проводимый по желанию руководства или собственников предприятия, и обязательный, который проводится в силу требований ст. 5 закона № 307.

Обязательный ежегодный аудит проводится, если:

  • организационная форма предприятия — акционерное общество;
  • ценные бумаги компании являются предметом сделок на финансовых торгах;
  • компания осуществляет торговую, кредитную, клиринговую, страховую и иную деятельность, связанную с кредитованием, участием на рынке ценных бумаг, инвестированием средств, аккумулированием взносов, паев, пенсионных накоплений;
  • годовой оборот компании 400 млн руб. либо сумма активов на конец года превышает 60 млн руб. (за исключением агрокооперативов, госпредприятий и органов власти);
  • организация представляет (раскрывает) консолидированную отчетность;
  • организация является застройщиком (ст. 3 закона «Об участии…» от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
  • организация является организатором лотерей и азартных игр (ст. 6 закона «О государственном…» от 29.12.2006 № 244-ФЗ);
  • компания имеет статус СРО (ст. 12 закона «О саморегулируемых…» от 01.12.2007 № 315-ФЗ);
  • компания является жилищным накопительным кооперативом (ст. 54 закона «О жилищных …» от 30.12.2001 № 215-ФЗ);
  • в ряде других случаев, установленных федеральными законами.

Аудиторская проверка ООО по требованию участника

Инициативный аудит проводится по желанию руководителя или собственников компании. Причины его проведения могут быть разнообразны: проверка квалификации бухгалтерской службы, оценка налоговых рисков, участие в тендерах, поиск инвестора и т. д.

 

Согласно положениям ст. 48 закона «Об обществах…» от 08.02.1998 № 14-ФЗ собрание участников ООО вправе привлечь аудитора для оценки состояния дел в обществе. Точно таким же правом обладает и любой из его участников. При этом в ситуации, когда на проведении аудита настаивает один из участников общества, оплата услуг аудитора производится за его счет. При этом привлекаемый аудитор должен быть независимым, то есть не связанным с руководством общества или его участниками.

Как проходит аудиторская проверка на предприятии

С 12.02.2019 на территории РФ введены в действие международные стандарты аудита (приказ Минфина РФ от 09.01.2019 № 2н). Стандарты устанавливают методики, порядок, процедуры, этапы проведения аудита компании, начиная с определения его целей и составления плана мероприятий и заканчивая составлением заключения и контролем качества и объективности проведенной проверки.

В рамках аудита проверяющая организация: 

Подпишитесь на рассылку
Яндекс.Дзен ВКонтакте Telegram

Скачать форму аудиторского заключения

  • проводит подготовку плана проверки с учетом характера и особенностей конкретной организации;
  • осуществляет общую оценку состояния хозяйственной деятельности, организации управления и контроля в ООО;
  • изучает бухгалтерскую отчетность, проверяет ее на наличие ошибок, недостоверной информации, непрерывности, полноты и объективности;
  • производит расчеты по оценке всех или отдельных показателей финансовой деятельности компании путем проведения их тестирования, а также экстраполяции полученных результатов на аналогичные показатели;
  • участвует в проверочных и контрольных мероприятиях организации (ревизиях, инвентаризациях и т. д.);
  • проводит проверку правильности исчисления и уплаты налоговых платежей;
  • осуществляет подготовку мотивированного заключения, цель которого — составление мнения о правильности и достоверности бухгалтерской отчетности, указание ошибок и неточностей в документации, дача рекомендаций по их преодолению и т. д.

На практике широко распространено 2 типа аудиторских проверок: единовременные и поэтапные. Основное различие между ними — длительность и диапазон охвата результатов хозяйственной деятельности.

В рамках поэтапной проверки, которая может охватывать квартальную, полугодовую или отчетность за 9 месяцев года, аудиторы дают рекомендации, которые могут быть учтены руководством организации при составлении годовой отчетности. В последующем аудиторы проверят и годовую отчетность, в том числе и с учетом сделанных ранее рекомендаций.

Аудиторская тайна

В силу п. 3 ст. 9 закона № 307 все сведения и документы, содержание которых стало известно аудиторам при проверке, а также все документы, составленные аудиторами, являются предметом аудиторской тайны, разглашение которой прямо запрещено. При нарушении данного требования с виновных лиц может быть взыскана компенсация за нанесенный ущерб, согласно п. 6 ст. 9 закона № 307.

Вместе с тем действующее законодательство обязывает аудиторов передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, в ФНС и Росфинмониторинг. Такая обязанность закреплена в ст. 93.2 НК РФ и ст. 7 закона «О противодействии легализации…» от 07.08.2001 № 115-ФЗ. О порядке взаимодействия аудиторов с компетентными органами Минфин РФ сообщил в своих информационных сообщениях от 03.08.2018 № ИС-аудит-23, от 25.04.2018 № ИС-аудит-22.

Что же касается аудиторского заключения, то ввиду п. 4 ст. 6 закона № 307 оно может быть передано только тому лицу, проверка которого проводилась. Данное правило не распространяется лишь на ситуации, когда аудиторская проверка ООО обязательна: согласно п. 6 ст. 5 закона № 307, в этом случае заключение должно быть опубликовано в реестре сведений о деятельности организаций, что предполагает широкий доступ к содержащимся в нем сведениям.

***

Подводя итоги, отметим, что аудит на предприятии — это хорошая возможность получить квалифицированное и независимое суждение о правильности ведения бухучета в ООО. Это может помочь как при устранении недоработок, выявленных в ходе налоговых или иных проверок, так и при решении споров между участниками.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «Аудит».

 

Источники:
  • Гражданский кодекс РФ, часть 2
  • Налоговый кодекс РФ, часть 1
  • закон «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 № 307-ФЗ
  • закон «О бухгалтерском учете» от 06122011 № 402-ФЗ
  • закон «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 30.12.2004 № 214-ФЗ
  • закон «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» от 29.12.2006 № 244-ФЗ
  • закон «О саморегулируемых организациях» от 01.12.2007 № 315-ФЗ
  • закон «О жилищных накопительных кооперативах» от 30.12.2004 № 215-ФЗ
  • закон «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» от 07.08.2001 № 115-ФЗ
  • закон «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08.02.1998 № 14-ФЗ
  • приказ Минфина России от 09.01.2019 № 2н
  • информационное сообщение Минфина России от 03.08.2018 № ИС-аудит-23
  • информационное сообщение Минфина России от 25.04.2018 № ИС-аудит-22
Рейтинг Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши комментарии