Налоговая декларация по акцизам предоставляется в ФНС по месту нахождения налогоплательщика или его обособленного подразделения. Законодательством предусмотрено 3 разновидности соответствующей декларации. Изучим их более детально.
Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам
Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю
Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли
Какие есть бумажные и электронные декларации по акцизам
Российским законодательством предусмотрено 3 следующие разновидности действующих деклараций по акцизам,применяемых:
- продавцами и производителями алкогольной продукции;
- поставщиками бензина и иных видов топлива;
- поставщиками табачных изделий.
Две первые декларации утверждены приказом ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/1. Третья — приказом Минфина РФ от 14.11.2006 № 146н.
Декларации по акцизам на алкогольную продукциюи топливо предоставляются в ФНС в электронном виде. Для них предусмотрены специальные электронные форматы. Табачная в цифровом виде подается в ФНС по желанию налогоплательщика в порядке, предусмотренном приказом МНС РФ от 02.04.2002 № БГ-3-32/169.
Рассмотрим особенности налоговой декларациии по акцизамна алкогольную продукцию и декларациями по ЕГАИС.
Требуется ли выравнивание остатков между ЕГАИС и бланком декларации по алкоголю
Все производители и продавцы алкогольной продукции, подключенные к системе ЕГАИС, заполняют ряд деклараций об объеме производства и оборота этилового спирта, утвержденные постановлением Правительства РФ от 09.08.2012 № 815. При этом участникам оптово-розничного оборота алкоголя следует выровнять остатки в системе и в отчетности. Методология ведения остатков доступна на сайте Росалкогольрегулирования по ссылке.
Налоговая алкогольная декларация и ЕГАИС юридически не связаны. Налоговая декларация по акцизам сдается в ФНС, а декларации по ЕГАИС — в Росалкогольрегулирование. Но оба ведомства подотчетны Минфину.
Ознакомиться с примером заполнения декларации по акцизам, которая сдается налоговикам, вы можете на нашем сайте по ссылке.
Готовый документ нужно сдать в ФНС до 25 числа месяца, что следует за отчетным. В свою очередь, основная часть деклараций в ЕГАИС (примеры таковых — Декларация о производстве этилового спирта, Декларация о розничной продаже пива) сдается ежеквартально до 20-го числа месяца, что идет за отчетным периодом. Хозяйствующие субъекты, выращивающие виноград, сдают декларации до 15 февраля года, следующего за тем, в котором собран виноград.
Ведется ли учет акциза на алкогольную продукцию в декларации по прибыли
В декларации по налогу на прибыль учет сумм акциза не ведется — ни в структуре доходов, ни в составе расходов хозяйствующего субъекта.
Данный подход закреплен в письме Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-07-06/59. В основе позиции ведомства — тезис о нежелательности занижения налоговой базы предприятия вследствие возможного включения акцизов в структуру стоимости реализованной подакцизной продукции или же исключения акцизов из доходов.
В бухгалтерском учете акцизы отражаются следующими корреспонденциями:
1. При предъявлении акцизов покупателю:
- Дт 62 Кт 90.1 (отражается общая выручка);
- Дт 90.4 (субсчет по акцизам) Кт 68 (субсчет аналогичного назначения).
2. При предъявлении акцизов поставщиком (и последующим принятием их к вычету налогоплательщиком):
- Дт 62 Кт 90.1 (общая выручка);
- Дт 19 Кт 68 (по обоим счетам — субсчета, связанные с акцизами, в целях начисления акциза);
- Дт 68 Кт 19 (при принятии акциза к вычету).
***
Законодательством РФ установлено 3 действующие налоговые декларации по акцизам. Они предоставляются в ФНС. Величина акцизов не включается в состав налоговых доходов и расходов при ОСН.