Ограничения упрощенного налогового режима
Предприниматели без сотрудников могут пользоваться данным налоговым режимом при соблюдении следующих условий:
- Годовой доход не превышает 200 млн.руб.;
- Сотрудников в штате менее 130;
- Размер остаточной стоимости активов менее 150 млн. руб.
Предприниматели на УСН освобождаются от уплаты НДФЛ, налога на имущество, НДС. Этот налоговый режим можно выбрать при регистрации или перейти на него с других режимов, подав соответствующее заявление в ФНС.
Расчет налога
При применении упрощенной системы налогообложения нужно выбрать налоговую базу. Есть два варианта:
- Доходы. В этом случае ставка составит 6% от всех доходов предпринимателя. Такая форма удобна, когда фактически отсутствуют издержки. Например, ИП оказывает услуги по установке и настройке программного обеспечения на оборудовании заказчика.
- Доходы минус расходы. Здесь налоговой базой является разница между предпринимательским доходом и расходами на бизнес. Такой вариант подойдет для ИП, которому для выполнения заказов нужно постоянно закупать материалы, оборудование, арендовать помещение, транспорт, техническое оснащение. Налоговая ставка в этом случае составляет 15% от разницы между доходами и расходами. Последние должны быть подтверждены документально – кассовыми и товарными чеками, накладными, УПД, актами. Эта налоговая база так и называется «доходы минус расходы».
Предприниматели, выбравшие «доходы минус расходы», работают по правилу минимального налога. Если сумма к уплате оказывается менее 1% от полученных доходов за отчетный период, то выплачивается налог в размере 1% от суммарного дохода, не меньше.
Порядок уплаты налога
На УСН налоги можно платить авансовыми платежами или разово сразу за весь год по его итогам. Авансы вносят в течение 29 дней после окончания налогового периода. При оплате по итогам года платежи вносят до 28 апреля года, следующего за отчетным периодом. Например, за 2022 год налог платили до 28 апреля 2023 года. Бывает так, что последний день уплаты или сдачи декларации выпадает на выходной. В этом случае крайним днем считается первый рабочий день после выходных. Оплачивать налог можно с помощью интернет-банка, через расчетный счет или сформировать квитанцию для оплаты в личном кабинете налогоплательщика для оплаты безналом в любом банке.
Сдача отчетности
Предприниматель, применяющий УСН, подает налоговую декларацию в налоговую инспекцию по месту жительства один раз в год. Срок подачи – до 25 апреля следующего за отчетным периодом года. Например, сдавать декларацию за 2022 год нужно было до 25 апреля 2023 года. Сдавать отчет можно в электронном виде, почтой (заказным письмом) или лично посетив инспекцию по месту жительства.
Заполнение декларации УСН для ИП
Декларация состоит из титульного листа, разделов 1, 2 и 3.
В титульном листе указывают:
- ИНН предпринимателя;
- Номер корректировки (0 – если первичный документ);
- Налоговый период и год;
- Код инспекции (узнать можно на сайте ФНС);
- ФИО предпринимателя;
- Дата и подпись.
Раздел 1
В разделе 1.1 заполняют сумму авансовых платежей, указывают ОКТМО (стр. 010, 030, 060, 090). Указывают начисленную сумму за I, II и III квартал в строках 020,040, 070, далее в строках 050 и 080 сумму к уменьшению. Далее сумму к доплате по итогам года в строке 100, налоговые платежи, связанные с применением патента (стр. 101), сумму налога к уменьшению (стр. 110).
Раздел 2
Предприниматель,и выбравшие уплату налога от суммарного дохода заполняют раздел 2.1., те, кто выбрал «доходы минус расходы» - раздел 2.2.
В строке 101 раздела 2.1 (для УСН «Доходы») указывают код признака применения налоговой ставки: стандартной (код «1») или повышенной (код «2»). Далее следует признак налогоплательщика. ИП обозначают цифрой 2.
Суммы полученных доходов проставляют нарастающим итогом:
- 1 квартал (стр. 110);
- Полугодие (стр. 111);
- 9 месяцев (стр. 112);
- Год (стр. 113).
За те же периоды указывают налоговую ставку в стр. 120-123. В строке 124 ставят обоснование применения налоговой ставки. Затем перечисляют суммы исчисленного налога за 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год (стр.130-133).
На следующей странице указывают сумму оплаченных страховых взносов (стр. 140-142). Далее в декларации идет расчет торгового сбора, если к ИП он не имеет отношения, эти страницы не заполняются и не сдаются.
В разделе 2.2 (УСН «доходы минус расходы») в таком же порядке указывают сумму налога за периоды. Если ИП занимается благотворительной деятельностью, он заполняет еще и раздел 3. На каждой странице, в верхней части, нужно проставить ИНН, в нижней части - дату заполнения и подпись.
Страховые взносы
Помимо налога предприниматель уплачивает за себя страховые взносы. Их можно платить ежеквартально или сразу за весь год одним платежом. В 2023 году сумма страховых взносов составила 45 842 рубля. ИП без сотрудников платят взносы фиксированным платежом без разделения на медицинское и пенсионное страхование. При поквартальной оплате налоговых авансов, суммы оплаченных страховых взносов в полном объеме вычитаются из суммы к уплате в пользу ФНС. Во многих случаях сумма взносов перекрывает налог, и ИП в итоге платит только взносы за себя. Но, такая схема работает только в отношении предпринимателей без сотрудников.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР)
Ее нужно вести для себя предпринимателям на УСН «доходы минус расходы», сдавать ее никуда не нужно. Но, при проверке ФНС может потребовать предоставить КУДиР с подтверждающими расходными документами. Бланк можно скачать в виде таблицы Excel.
Первая страница книги – титульный лист. На нем заполняют ФИО предпринимателя, ИНН. На второй странице указывают операции (продано товаров, оказано услуг, закуплено оборудование и т.д.). На каждый квартал ведется отдельный блок. На третьей странице общие суммы доходов и расходов. На третьей странице указывают приобретенное оборудование, основные средства, нематериальные активы. На четвертой странице проводят расчет суммы убытков. Пятая страница включает расходы, уменьшающие сумму налога. На шестой странице указывают сумму торгового сбора, которая уменьшает сумму налога.