Какие обязательные страховые взносы платит ИП
ИП включены в круг плательщиков страховых взносов (п. 1 ст. 419 НК РФ). Обязанность по уплате возникает у них по двум основаниям:
- как у лиц, зарегистрированных в качестве предпринимателей, независимо от наличия/отсутствия наемных работников (т. е. за себя);
- как у работодателя — с доходов, выплачиваемых нанятым сотрудникам.
Читайте подробнее о тарифах и сроках уплаты взносов за работников.
Какие же взносы платит ИП за себя? Их перечень невелик — это перечисления на обязательное пенсионное и медицинское страхование (ОПС и ОМС) (п. 1 ст. 430 НК РФ). Больше никаких обязательных платежей по страхованию законодательство для ИП не предусматривает.
Уплачиваются взносы за весь период нахождения в статусе предпринимателя. Однако некоторые ситуации дают возможность освободиться от платежей. Это периоды (п. 7 ст. 430 НК РФ):
- военной службы в качестве призывника;
- ухода за ребенком в возрасте до 1,5 лет (при условии, что общая протяженность таких отпусков не превысила 6 лет);
- ухода за нетрудоспособным лицом;
- проживания в местности, не дающей возможности трудиться, с супругом, являющимся военнослужащим-контрактником (при условии, что общая протяженность таких периодов не превысила 5 лет);
- пребывания за пределами РФ с супругом, направленным госорганом для работы за границей (при условии, что общая протяженность таких периодов не превысила 5 лет).
Воспользоваться освобождением можно путем подачи в ИФНС заявления с приложением к нему документов, свидетельствующих о наличии соответствующих обстоятельств.
Размер фиксированных и переменных взносов ИП дляов
Каков объем обязательных взносов ИП в 2020 году? Их законодательно установленный минимум равен (п. 1 ст. 430 НК РФ):
- для платежа на ОПС — 32 448 руб.;
- для ОМС — 8426 руб.
В 2021 году ставки остаются неизменными.
Однако пандемия Covid-19 внесла свои коррективы в жизнь и бизнес в 2020 году. В связи с чем Правительство РФ приняло решение о снижении размера страховых взносов на ОПС для ИП, занятых в наиболее пострадавших отраслях экономики и не имеющих наемного персонала, на величину МРОТ, то есть до 20 318 руб., в 2020 году.
Платить обе суммы придется обязательно, если ИП пробыл в статусе предпринимателя полный год. Сократиться указанные величины могут только в ситуации начала или завершения функционирования в качестве ИП в текущем году, а также в случае освобождения от уплаты взносов (пп. 3, 5, 8 ст. 430 НК РФ). Произойдет сокращение за счет пропорционального пересчета фиксированной суммы с исключением из нее величины, приходящейся на промежутки времени (месяцы и дни, если речь идет о неполном месяце), к которым обязанность по уплате взносов отношения не имеет.
Однако платежи на ОПС не всегда ограничиваются минимально необходимой цифрой. При получении ИП за год дохода, превышающего 300 000 руб., сверх минимума нужно заплатить еще одну сумму — 1% от дохода, оказавшегося больше величины граничного его размера. Однако максимальный объем суммарного платежа (вместе с минимально необходимой частью) ограничен по сумме. Этим ограничением служит 8-кратная величина обязательного минимального платежа (подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ). То есть в 2020 году, равно как и в 2021-м, фиксированный взнос ИП (не пострадавшего от пандемии) на ОПС, равный 32 448 руб., определит максимально возможный объем годового платежа на это страхование: 8 × 32 448 = 259 584 руб.
Рассчитывая сумму дохода, к которой будет применен 1%, следует ориентироваться на те же правила, которые действуют при используемом ИП налоговом режиме (п. 9 ст. 430 НК РФ).
Когда платятся страховые взносы ИП
Все действия, связанные с необходимыми вычислениями по платежам, ИП предстоит произвести самому (п. 1 ст. 432 НК РФ). Сделать их нужно раздельно в отношении каждого вида страхования. Оплата осуществляется отдельно, но допустимо это делать в несколько приемов, разбивая каждую сумму на части. Сроки оплаты истекают (п. 2 ст. 432 НК РФ):
- 31 декабря — для минимально необходимых сумм, относящихся к текущему году;
- 1 июля — для доплаты сумм на ОПС в ситуации, когда годовой доход превысил величину, позволяющую обойтись минимальным платежом.
Как и все иные сроки, зафиксированные в НК РФ, эти даты при их совпадении с выходными смещаются на наступающий после их завершения будний день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Однако в отношении платежей ИП по страховым взносам за 2020 год подобных переносов не ожидается, поскольку оба срока завершаются в будние дни — четверг, 31.12.2020 и 01.07.2021. Крайний день для фиксированного платежа за 2021 год будет перенесен на первый рабочий день 2022 года, так как 31.12.2021 по производственному календарю на 2021 год установлен нерабочим днем. А платеж с дохода свыше 300 000 руб. нужно произвести строго до 01.07.2022, т. к. этот день приходится на пятницу, и переноса не будет.
Отчетность по взносам, подлежащим уплате за себя, не составляется. Налоговый орган, проверяющий факт уплаты и правильность расчета перечисляемых платежей (по имеющимся у него данным), осуществит начисление неуплаченной или доначисление недостающей их суммы.
***
ИП являются плательщиками страховых взносов. Делают они это не только за нанимаемых работников, но и в отношении самих себя. Выполняемые за себя платежи ограничиваются перечислениями на ОПС и ОМС. Минимально необходимый размер взносов определен в конкретных числах, соответствующих полному году нахождения в статусе ИП. Снижение этих сумм допускается при наличии в году фактов постановки ИП на учет или снятия с него, а также при появлении периодов, дающих право на неуплату по ним взносов.
При годовом доходе свыше 300 000 руб. ИП придется уплатить дополнительные взносы на ОПС (1% от объема дохода, превышающего его граничную величину). При этом суммарный объем платежей на ОПС не может превысить 8-кратной величины минимально необходимого платежа.
Сроки, установленные для уплаты взносов, характеризуют две предельные даты: 31 декабря текущего года (для минимально необходимых сумм) и 1 июля следующего года (для доплат по платежам на ОПС).
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Страховые взносы».