Какая отчетность по взносам сдается
К «отчетным» страховым взносам относятся те, что уплачиваются ИП и юридическими лицами, которые:
- Нанимают на работу физлиц по трудовому договору.
В рамках таких правоотношений, находящихся в юрисдикции ТК РФ, работодатель платит взносы по программам страхования: - Пенсионного.
Фактический получатель таких взносов — ПФР, администратор (которому взносы перечисляются и который взыскивает их в установленном порядке) с 2017 года — ФНС. - Социального.
Фактический получатель — ФСС. Он же администратор взносов на травматизм, остальные взимает, как и в случае с пенсионными взносами, ФНС. - Медицинского.
Фактический получатель — ПФР, администратор — ФНС. - Заказывают работы или услуги физлиц по гражданско-правовым договорам.
В рамках таких правоотношений, находящихся в юрисдикции ГК РФ, работодатель обязательно платит взносы только по программам пенсионного и медицинского страхования. Однако уплата социальных взносов на травматизм может быть регламентирована гражданско-правовым договором (п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Плательщик указанных взносов сдает следующую отчетность:
- единый расчет (за взносы по пенсионным, социальным, кроме взносов на травматизм, медицинским программам) в ФНС;
- расчет 4-ФСС (по социальным взносам на травматизм) в ФСС;
- формы СЗВ-СТАЖ, СЗВ-М, СЗВ-ТД, ОДВ-1 (по пенсионным программам) в ПФР.
Важно! С отчета за 2020 год утверждена новая форма ЕРСВ. Подробности — здесь. Также с отчетного периода за 1-й квартал 2021 года поменяется форма 4-ФСС.
Изучим теперь, в какие сроки необходимо направлять указанную отчетность в государственные органы.
Страховая отчетность: сроки сдачи
Работодатель (заказчик работ и услуг по гражданско-правовому договору в предусмотренных законом случаях) в 2020-2021 годах сдает:
1. Единый расчет (сейчас и далее указываются фактические крайние сроки с учетом праздников и выходных):
- до 01.02.2021 — за 2020 год;
- до 30.04.2021 — за 1-й квартал 2021 года;
- до 30.07.2021 — за полугодие 2021 года;
- до 01.11.2021 — за 9 месяцев 2021 года.
2. Расчет 4-ФСС:
|
Срок сдачи бумажной формы |
Срок сдачи отчета в электронном виде |
Отчетный период |
|
20.01.2021 |
27.01.2021 |
2020 год |
|
20.04.2021 |
26.04.2021 |
1-й квартал 2021 года |
|
20.07.2021 |
26.07.2021 |
Полугодие 2021 года |
|
20.10.2021 |
25.10.2021 |
9 месяцев 2021 года |
3. Форму СЗВ-М:
|
Срок |
Отчетный период (месяц) |
|
15.01.2021 |
Декабрь 2020 года |
|
15.02.2021 |
Январь 2021 года |
|
15.03.2021 |
Февраль 2021 года |
|
15.04.2021 |
Март 2021 года |
|
17.05.2021 |
Апрель 2021 года |
|
15.06.2021 |
Май 2021 года |
|
15.07.2021 |
Июнь 2021 года |
|
16.08.2021 |
Июль 2021 года |
|
15.09.2021 |
Август 2021 года |
|
15.10.2021 |
Сентябрь 2021 года |
|
15.11.2021 |
Октябрь 2021 года |
|
15.12.2021 |
Ноябрь 2021 года |
4. Форма СЗВ-ТД:
- не позднее дня, следующего за днем оформления приема или увольнения (издание приказа, распоряжения и т.д.)
- в остальных случаях — до 15-го числа месяца, следующего за событием.
|
Срок |
Отчетный период (месяц) |
|
15.01.2021 |
Декабрь 2020 года |
|
15.02.2021 |
Январь 2021 года |
|
15.03.2021 |
Февраль 2021 года |
|
15.04.2021 |
Март 2021 года |
|
17.05.2021 |
Апрель 2021 года |
|
15.06.2021 |
Май 2021 года |
|
15.07.2021 |
Июнь 2021 года |
|
16.08.2021 |
Июль 2021 года |
|
15.09.2021 |
Август 2021 года |
|
15.10.2021 |
Сентябрь 2021 года |
|
15.11.2021 |
Октябрь 2021 года |
|
15.12.2021 |
Ноябрь 2021 года |
5. Формы СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1:
- до 01.03.2021 — за 2020 год;
- в течение 3 дней после получения заявления работника о выходе на пенсию.
Должны сдаваться электронно:
- отчеты в ПФР, если у страхователя работает 25 и более человек (п. 2 ст. 8 закона «О персонифицированном учете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
- форма 4-ФСС и единый расчет, если у страхователя работает более 25 человек (п. 1 ст. 24 закона № 125-ФЗ, п. 10 ст. 431 НК РФ).
Расчет 4-ФСС
Обновленная в 2017 году и актуальная для 2021 года форма 4-ФСС характеризуется тем, что:
- на ее титульном листе есть графа, где фиксируются сведения об уровне бюджета, на котором осуществляет деятельность работодатель в статусе бюджетной организации;
- в таблице 2 формы есть строка 1.1, в которой должны отражаться данные о долгах работодателей, прошедших процедуру реорганизации (либо о долгах бывшего обособленного подразделения компании);
- в таблице 2 есть строка 14.1, где отражается долг ФСС перед работодателем либо бывшим обособленным подразделением компании.
Как сдать 4-ФСС в электронном виде, читайте в нашей статье.
Заполнение страховой отчетности: нюансы
Работодателю или заказчику услуг подряда при заполнении форм страховой отчетности в 2020-2021 годах полезно знать, что:
- В форме единого расчета:
- ставятся прочерки в графе для указания ИНН, если данный номер работника (подрядчика) неизвестен или если у работодателя есть сомнения в корректности номера (письмо ФНС России от 16.11.2017 № ГД-4-11/23232@);
- указываются данные о сотрудниках, которые были уволены в период, предшествующий отчетному, даже если зарплата им не перечислялась (письмо ФНС РФ от 04.10.2017 № ГД-4-11/19965@).
- Показатели в форме СЗВ-М могут быть ориентиром для определения корректных сведений о застрахованных сотрудниках, которые отражаются в разделе 3 единого расчета (письмо ФНС России от 31.10.2017 № ГД-4-11/22115).
- Форму 4-ФСС с 12.12.2017 можно направлять в любое отделение ФСС — необязательно в то, в котором зарегистрирован хозяйствующий субъект. Полученный документ так или иначе будет передан в отделение фонда, которому подотчетен работодатель. Это следует из новой редакции приказа Минтруда России от 08.11.2017 № 774н, которой внесены изменения в административный регламент работы ФСС.
За несдачу отчетности по страховым взносам законодательством предусмотрены строгие санкции. Изучим их.
Несдача отчетности вовремя: штрафные санкции
Речь идет о санкциях за непредставление:
- Единого расчета по страхвзносам:
- штраф в размере 5% от исчисленных взносов за отчетный период за каждый из следующих полных или неполных месяцев до тех пор, пока расчет не будет сдан либо пока штраф не достигнет 30% от взносов (минимальный штраф — 1000 руб., п. 1 ст. 119 НК РФ);
- штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо (например, руководителя фирмы или ИП как работодателя, п. 2 ст. 15.33 КоАП).
- Форм СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ, ОДВ-1 либо представление данных отчетных документов с ошибками:
- штраф в размере 500 руб. за каждый несданный или некорректный документ на сотрудника (ст. 17 закона «О персучете» от 01.04.1996 № 27-ФЗ);
- штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо.
- Расчета 4-ФСС:
- штраф, определяемый по аналогичной формуле, что и в случае с несдачей единого расчета (однако его сумма базируется на взносах за 3 месяца в рамках отчетного периода);
- штраф в размере 300–500 руб. на должностное лицо.
- Отчетности в электронном виде, когда это требуется:
- штраф за отчетность не по форме в ПФР — в размере 1000 руб.;
- штраф за отчетность не по форме в ФСС, ФНС — 200 руб.
Штрафы от государственных органов всегда есть шанс уменьшить в судебном порядке до нескольких десятков раз, если санкции очень крупные (постановление 13-го арбитражного апелляционного суда от 30.03.2017 № А56-68844/2016).
***
Работодатели (заказчики работ и услуг по договору подряда) сдают страховую отчетность в ФНС, ФСС и ПФР. В предусмотренных законом случаях — в электронном виде. За нарушение сроков сдачи отчетов и некорректный способ их представления предусмотрены штрафы.
Еще больше информации по теме — в рубрике «Страховые взносы».