Порядок заполнения и схема баланса
Как заполнить бухгалтерский баланс, должен знать каждый бухгалтер. Ведь это важнейшая форма отчетности. Бухбаланс составляется по форме, утвержденной приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Правила, устанавливающие порядок заполнения бухгалтерского баланса, описываются в ПБУ 4/99, утв. приказом Минфина от 06.07.1999 № 43н.
ВАЖНО! 01.06.2019 года вступил в силу приказ Минфина от 19.04.2019 №61н, который внес поправки в бланки бухотчетности. В балансе добавили поле, содержащее информацию о том, подлежит ли фирма обязательному аудиту и реквизиты аудиторской фирмы. Кроме того теперь необходимо указывать ОКВЭД 2, вместо ОКВЭД, а показатели вносить в тысячах рублей, т.к. единица измерения "млн.руб." исключена. Подробности см. здесь. Данные изменения стали обязательными, начиная с отчетности за 2020 год
Формирование бухбаланса — это последний этап в учетной работе, который возможен только на основе полных и достоверных данных бухучета. Такие данные аккумулируются в бухрегистрах. Основной регистр, используемый для заполнения баланса, — оборотно-сальдовая ведомость, конечные показатели которой переносятся в строки баланса.
ВНИМАНИЕ! В балансе не разрешается производить зачет активов и пассивов между собой. То есть дебетовые и кредитовые остатки отображаются в активе и пассиве соответственно.
Формуляр состоит из двух блоков:
- Актива, где отображаются остатки (на 31 декабря отчетного периода):
- имущества;
- денежных средств;
- финвложений;
- дебиторской задолженности.
- Пассива, куда переносятся конечные показатели:
- кредиторской задолженности;
- резервов предстоящих расходов;
- займов и кредитов в разбивке на долгосрочные и краткосрочные.
Величина актива всегда равна величине пассива. В противном случае при заполнении формуляра допущена ошибка.
Схема бухгалтерского баланса выглядит следующим образом:
Как заполнить баланс?
Заполнение бухгалтерского баланса по сальдо счетов можно продемонстрировать в табличной инструкции, где рассмотрено, какие счета куда отнести в бухгалтерском балансе, построчно.
|
Строка |
Показатель |
Формула расчета |
|
1110,1120, 1130, 1140 |
Остаточная стоимость НМА (программы для ЭВМ, фирменные наименования, патенты, лицензии) |
Дебетовое сальдо (СДт) сч. 08.5 «Приобретение НМА» + СДт 04 − кредитовое сальдо (СКт) сч.05 |
|
1150 |
Стоимость ОС (здания, машины, оборудование) |
СДт 07 «Оборудование к установке» + СДт 08 (за исключением СДт 08.5) + СДт 01 − СКт 02 |
|
1160 |
Информация о вложении в часть имущества, предназначенного для лизинга |
СДт 03 |
|
1170 |
Вклады в акции, долговые ценные бумаги, предоставленные займы, депозиты, расчеты по займам (долгосрочные финвложения — более года) |
СДт 58 «Долгосрочные вложения» − СКт 59 «Резервы под обесценение финвложений» |
|
1180 |
Данные об отложенных налоговых активах (фирмы, применяющие ПБУ 18/02) |
|
|
1210 |
Запасы |
СДт по сч. (10 + 11 + 15 + 16 + 20 + 21+ 23 + 29 + 41 + 43 + 44 + 45 + 97) − СКт (14 + 42) |
|
1220 |
НДС по полученным ценностям, не предъявленный к вычету |
СДт 19 |
|
1230 |
Долг внешних контрагентов, бюджета, сотрудников |
СДт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) − СКт 63 «Резервы по сомнительным долгам» |
|
1240 |
Краткосрочные финвложения |
Аналогична стр. 1170. Выборка делается в части финвложений сроком до года |
|
1250 |
Денежные средства |
СДт 50 + 51 + 52 + 55 (за исключением финвложений) + 57 |
|
1310 |
Уставный капитал |
СКт 80 |
|
1320 |
Фирмы в виде АО указывают стоимость акций |
СКт 81 |
|
1340 |
Сумма переоценки ОС и НМА |
СКт 83 |
|
1350 |
Дооценка ОС и НМА, вливания в капитал предприятия |
СКт 83 |
|
1360 |
Резервный капитал |
СКт 82 |
|
1370 |
Нераспределенная прибыль |
СКт 84 |
|
1410 |
Заемные средства дольше года |
СКт 67 |
|
1420 |
Отложенные налоговые обязательства |
|
|
1430, 1540 |
Оценочные обязательства в разбивке на долго- и краткосрочные |
СКт 96 |
|
1510 |
Заемные средства до 12 месяцев |
СКт 66 |
|
1520 |
Кредиторская задолженность |
СКт по сч. (60 + 62 + 68 + 69 + 70 + 71 + 73 + 75 + 76) |
После заполнения всех строк баланса сравните стр. 1600 и 1700. Они должны быть равны.
Пример с расшифровкой по счетам
Рассмотрим заполнение бухгалтерского баланса - пример с расшифровкой по деятельности предприятия в первый год работы:
|
№ счета |
Сальдо на 31.12.2020 |
№ счета |
Сальдо на 31.12.2020 |
||
|
Дт |
Кт |
Дт |
Кт |
||
|
01 |
350 000 |
|
60.01 |
|
212 000 |
|
60.02 |
8000 |
|
|||
|
02 |
|
114 000 |
62.01 |
5000 |
|
|
62.02 |
|
1000 |
|||
|
04 |
5300 |
|
63 |
|
10 000 |
|
05 |
|
1750 |
66 |
|
41 000 |
|
08 |
12 000 |
|
67 |
|
30 000 |
|
10 |
45 000 |
|
68 |
|
25 300 |
|
19 |
12 000 |
|
69 |
|
9000 |
|
41 |
448 000 |
|
70 |
|
27 000 |
|
42 |
|
75 000 |
71 |
3300 |
|
|
44 |
8300 |
|
76 |
25 000 |
|
|
50 |
18 000 |
|
80 |
|
377 000 |
|
51 |
54 000 |
|
82 |
|
2500 |
|
52 |
3600 |
|
84 |
|
50 150 |
|
58 |
3200 |
|
98 |
|
25 000 |
|
Итоги по Дт: 1 000 700 |
|||||
|
Итоги по Кт: 1 000 700 |
|||||
На основе данных счетов составляется бухгалтерский баланс:
|
Строка |
Остаток по счетам |
Расчет (руб.) |
Сумма (руб.) |
|
1110 |
Дт 04 − Кт 05 |
5300 − 1750 |
3550 |
|
1150 |
Дт 08 + Дт 01 − Кт 02 |
12 000 + 350 000 − 114 000 |
248 000 |
|
Итого по разд.I |
251 550 |
||
|
1210 |
Дт (10 +41 +44) − Кт 42 |
45 000 +448 000 + 8300 − 75 000 |
426 300 |
|
1220 |
Дт 19 |
|
12 000 |
|
1230 |
Дт (60.02 + 62.01 + 71 + 76) − Кт 63 |
8000 + 5000 + 3300 + 25 000 − 10 000 |
31 300 |
|
1250 |
Дт 50 + 51 + 52 + 58 |
18 000 + 54 000 + 3600 + 3200 |
78 800 |
|
Итого по разд. II |
548 400 |
||
|
Актив |
799 950 |
||
|
1310 |
Кт 80 |
|
377 000 |
|
1360 |
Кт 82 |
|
2500 |
|
1370 |
Кт 84 |
|
50 150 |
|
Итого по разд. III |
429 650 |
||
|
1410 |
Кт 67 |
|
30 000 |
|
Итого по разд. IV |
30 000 |
||
|
1510 |
Кт 66 |
|
41 000 |
|
1520 |
Кт 60.01 + 62.02 + 68 + 69 + 70 |
212 000 + 1000 + 25 300 + 9000 + 27 000 |
274 300 |
|
1530 |
Кт 98 |
|
25 000 |
|
Итого по разд. V |
340 300 |
||
|
Пассив |
799 950 |
||
***
Порядок формирования показателей бухгалтерского баланса построен на соблюдении правил бухотчетности. Бухгалтерский баланс составляется по данным бухучета. При заполнении баланса обязательно должно соблюдаться равенство актива и пассива отчета.
Еще больше материалов по теме - в рубрике "Бухгалтерская отчетность"