Заполнение налоговой декларации по НДС за 2017 год

182 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Налоговая декларация по НДС за 2017 год может заполняться в разной комплектности, зависящей от особенностей хоздеятельности плательщика этого налога. Рассмотрим, как это влияет на порядок оформления отчетности по НДС.

Заполнение декларации «обычным» плательщиком НДС в 2017-2018 годах

Как заполняется раздел 3?

Как заполняются разделы 8 и 9?

Заполнение декларации налоговым агентом: нюансы

Заполнение декларации экспортерами

Декларации по НДС при импорте: нюансы

Каковы сроки сдачи декларации за 4 квартал 2017 года и периоды 2018 года?

Заполнение декларации «обычным» плательщиком НДС в 2017-2018 годах

Декларация по НДС за 4 квартал 2017 года заполняется по форме, введенной приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@. В нее включены титульный лист и 12 разделов. К разделам 3, 8 и 9 предусмотрены еще и приложения. Обязательны к заполнению всеми плательщиками НДС титульный лист и раздел 1. Остальные листы заполняются в комплекте, который определяется спецификой хозяйственной деятельности конкретного плательщика.

«Обычный» налогоплательщик (тот, который исчисляет и платит НДС по ставке выше 0% за себя при сделках внутри России) в декларации по НДС практически всегда будет заполнять (не считая обязательных листов): раздел 3, разделы 8 и 9.

Рассмотрим подробнее, какие сведения в них отражаются.

Как заполняется раздел 3?

Здесь указываются:

  1. Налогооблагаемая база и исчисленный НДС:
  • по стоимости реализованных товаров (поля 010, 020);
  • по авансам (поле 080);
  • в определенных случаях — по строительным работам (поле 060).
  1. Восстановленный НДС:
  • в общей сумме (поле 080);
  • по авансам (090).
  1. Сумма исчисленного и восстановленного налога (поле 118).
  2. Вычеты:
  • по купленным товарам (поле 120);
  • по выплаченным авансам (поле 130);
  • по поставкам за счет полученных авансов (поле 170);
  • суммарные (поле 190).

Если формула «поле 118 минус поле 190», дает положительное число — оно фиксируется в поле 200 (НДС к уплате). Если отрицательное — результат фиксируется в поле 210 (НДС к возмещению). Первый либо второй показатель затем отражается в разделе 1.

Подписывайтесь на наш
канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал

Как заполняются разделы 8 и 9?

Приводимые в разделе 8 данные нужно синхронизировать с теми, что отражены в книге покупок:

  • в строках 010–180 графы 3 указываются показатели, аналогичные отраженным в полях 2–8, 10–16 книги покупок;
  • в строке 190 графы 3 указывается величина НДС, соответствующая отраженной в строке «Всего» книги покупок.

В разделе 9 синхронизация идет уже с книгой продаж:

  • в строке 005 графы 3 указывается порядковый номер позиции, отраженной в графе 1 книги продаж;
  • в строках 010–220 графы 3 указываются сведения, приведенные в полях 2–8, 10–19 книги продаж;
  • в полях 230–280 графы 3 указываются сведения, приведенные в поле «Всего» книги продаж.

Плательщик НДС может не только уплачивать налог за себя, но и иметь статус налогового агента. Рассмотрим, каким образом он заполняет декларацию.

Заполнение декларации налоговым агентом: нюансы

Налоговый агент по НДС — хозсубъект, находящийся в числе поименованных в ст. 161 НК РФ. К ним относятся, например, плательщики НДС, которые:

  • уплачивают налог на территории России за иностранную фирму (не поставленную на налоговый учет в РФ), у которой они покупают товар (работу или услугу) для последующей реализации в нашей стране;
  • уплачивают налог за орган власти, у которого есть имущество, арендуемое налоговым агентом (либо покупаемое или получаемое в установленном порядке);
  • прочие лица, перечисленные в ст. 161 НК РФ.

Для налогового агента предусмотрен раздел 2 декларации. Заполняется отдельный лист раздела 2 на каждое лицо, за которое агент платит налог.

В разделе будут отражены:

  1. В поле 020 — наименование хозяйствующего субъекта, в отношении которого налогоплательщик играет роль налогового агента по НДС.
  2. В поле 030 — ИНН данного хозяйствующего субъекта (если есть).

Если же ИНН нет, в бумажной версии декларации ставятся прочерки, в электронной — место оставляется пустым.

  1. В поле 070 — код, соответствующий хозяйственной операции с участием контрагента.

Нужный код берется из раздела IV приложения 1 к Порядку работы с декларацией по приказу ММВ-7-3/558@.

  1. В строках 080–100 — сведения, приводимые исключительно теми хозсубъектами, которые поименованы в пп. 4 и 5 ст. 161 НК РФ.

Кроме налоговых агентов есть и другие категории хозяйствующих субъектов, тесно взаимодействующие с иностранными поставщиками, — экспортеры и импортеры. Заполнение декларации НДС ими также имеет особенности.

Заполнение декларации экспортерами

При вывозе товара из России налогоплательщик вправе применить нулевую ставку по налогу (п. 1 ст. 164 НК РФ). Условие пользования данным правом — сбор документов по экспортным операциям (в соответствии со ст. 165 НК РФ) и их предоставление в ФНС в течение 180 дней после ввоза товаров в Россию. Документы подаются в ФНС одновременно с декларацией (п. 10 ст. 165 НК РФ).

Главная задача экспортера при заполнении декларации — корректно отразить сведения в разделах 4–6 отчета:

  • раздел 4 заполняют, если документы удалось собрать вовремя;
  • раздел 6 оформляют, если документы не собраны в срок;
  • раздел 5 отчета посвящен хозоперациям, документы по которым собраны ранее, но право на вычет появилось только сейчас.

ВАЖНО! В поле 030 раздела 4 отчета с 01.07.2016 не включается НДС по сырьевым товарам (п. 3 ст. 172 НК РФ).

Декларации по НДС при импорте: нюансы

При декларировании «импортного» НДС существуют следующие особенности:

  1. Если товар ввезен из ЕАЭС:
  • в ФНС сдается специальная декларация по косвенным налогам (приказ ФНС от 27.09.2017 № СА-7-3/765@);
  • к обычной декларации по НДС в целях возмещения налога обязательно прилагается копия декларации по косвенным налогам (НДС к вычету указывается в строке 160 раздела 3).

Также к обычной декларации прилагается ряд иных подтверждающих документов — в соответствии с п. 20 Протокола по Приложению № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014.

ВАЖНО! «Импортный» НДС платится до предъявления в ФНС декларации по косвенным налогам — одновременно с перечислением средств поставщику.

  1. Если товар ввезен из стран, не входящих в ЕАЭС:
  • НДС к вычету (уплаченный в данном случае не в ФНС, а в ФТС при ввозе товара) указывают в строке 150 раздела 3;
  • к декларации по НДС для получения вычета прилагают копию таможенной декларации, которая до того сдается в ФТС.

Далее рассмотрим сроки предоставления отчетности по НДС.

Каковы сроки сдачи декларации за 4 квартал 2017 года и периоды 2018 года?

Декларация по НДС сдается:

  1. По хозоперациям внутри России — до 25 числа месяца, идущего за отчетным кварталом. То есть срок сдачи декларации НДС за 4 квартал 2017 года — 25.01.2018.

Сроки сдачи декларации за периоды 2018 года указаны ниже:

Период

Предельный срок сдачи отчета

1 квартал

25 апреля 2018 года

2 квартал

25 июля 2018 года

3 квартал

25 октября 2018 года

4 квартал

25 января 2019 года

 

  1. При импорте товаров из ЕАЭС (декларация по косвенным налогам) — до 20 числа месяца, идущего за тем, в котором ввезен товар.

За непредоставление декларации в обоих случаях предусмотрен штраф в 5% от исчисленного налога — сразу и в каждый последующий месяц (пока штраф не достигнет 30%), но не менее 1000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Однако при наличии смягчающих факторов он может быть уменьшен как минимум в 2 раза (п. 3 ст. 114 НК РФ).

Штраф может получить и должностное лицо предприятия (или ИП как собственник бизнеса) — 300–500 рублей (ст. 15.5 КоАП РФ).

Кроме того, ФНС, не получив декларацию в течение 10 дней после установленного срока ее сдачи, вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика в банке (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

***

Декларация по НДС может сдаваться хозяйствующими субъектами, имеющими разные статусы: участника сделок внутри России, налогового агента, импортера, экспортера. Для каждого типа налогоплательщика действуют отдельные правила и порядок подготовки отчетности по НДС. Прежде всего — в части выбора разделов отчета, которые нужно заполнять.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал
Ваши вопросы