Какой КБК для уплаты НДС в 2017 году?

619 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

КБК для уплаты НДС в 2017 году определяется исходя из специфики конкретной сферы правоотношений, в которой возникает налогооблагаемая база по соответствующему налогу. Рассмотрим, какими могут быть данные правоотношения.

Какими бывают КБК для уплаты НДС

Какие КБК для уплаты НДС в 2017 году применяют российские фирмы — плательщики НДС

КБК для применения налоговым агентом

КБК при оплате НДС иностранной фирмой в России

Какими бывают КБК для уплаты НДС

КБК, указываемые в платежках при уплате НДС, можно классифицировать соотносительно с разновидностями статусов хозяйствующих субъектов, которые обязаны уплачивать данный налог.

Дело в том, что НДС может перечисляться в бюджет:

  1. Российскими организациями и ИП:
    • продающими свои товары или услуги;
    • импортирующими товары из ЕАЭС.

    При этом данные хозяйствующие субъекты платят НДС за себя.

  2. Российскими фирмами, имеющими статус налогового агента и уплачивающими НДС за своих иностранных поставщиков товаров (из стран, не входящих в ЕАЭС) и услуг (из всех иностранных государств), которые не зарегистрированы как налогоплательщики в ФНС.
  3. Иностранными фирмами, зарегистрированными в качестве налогоплательщиков в России в установленном законом порядке и уплачивающими НДС за себя (по тем или иным основаниям).

Рассмотрим, какие именно КБК в платежках по НДС должны в 2017 году применять указанные хозяйствующие субъекты.

Форма платежного поручения
Скачать форму платежного поручения

Какие КБК для уплаты НДС в 2017 году применяют российские фирмы — плательщики НДС

Итак, российская организация и ИП могут в платежках при уплате НДС за себя в 2017 году применять следующие КБК:

  1. В правоотношениях, связанных с продажами производимых товаров или услуг, — 182 (код ФНС) 10301000011000110.
    Для уплаты пеней применяется КБК (код ФНС) 10301000012100110, штрафов — (код ФНС) 10301000013000110.
  2. В правоотношениях, связанных с импортом товаров из ЕАЭС — (код ФНС) 10401000011000110.
    При уплате пеней — КБК (код ФНС) 10401000012100110, штрафов — (код ФНС) 10401000013000110.

Если фирма ввозит товары не из ЕАЭС или покупает услуги за рубежом, при том что ее иностранный поставщик не зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, то она уплачивает НДС уже как налоговый агент. Рассмотрим, какие КБК применяет такой хозяйствующий субъект.

КБК для применения налоговым агентом

Действительно, статус налогового агента в контексте применения НДС могут иметь российские фирмы, импортирующие товары и услуги (в том числе через интернет) из стран, не входящих в ЕАЭС (от поставщиков, не зарегистрированных в ФНС).

Какой КБК для уплаты НДС в 2017 году?

НДС, возникающий в правоотношениях, связанных с импортом товаров из стран, не входящих в ЕАЭС, налоговым агентом уплачивается в Федеральную таможенную службу (ФТС) с применением КБК 153 (код ФТС) 10401000011000110.

При перечислении пеней — КБК (код ФТС) 10401000012100110, штрафов — (код ФТС) 10401000013000110.

ВНИМАНИЕ! Импорт услуг из стран, не входящих в состав ЕАЭС, не подлежит декларированию в ФТС и оплачивается в налоговую по месту учета налогоплательщика с применением КБК для продажи товаров и услуг на территории РФ: (код ФНС) 10301000011000110. Платеж осуществляется в день перечисления средств иностранному контрагенту с указанием статуса 02 в поле 101 платежного поручения.

В случае если иностранный поставщик зарегистрирован в РФ как налогоплательщик, то его российский партнер, покупающий у него товары или услуги, не приобретает статуса налогового агента. НДС в этом случае уплачивает само иностранное лицо. Рассмотрим подробнее, каким образом.

КБК при оплате НДС иностранной фирмой в России

Иностранная организация, зарегистрированная в установленном законом порядке в качестве налогоплательщика в России (например, в порядке, который регламентирован приказом Минфина РФ от 30.09.2010 № 117н), может иметь те же права и обязанности, что и российские организации и ИП, в том числе и в контексте возникновения обязанностей по уплате НДС.

Таким образом, иностранная фирма, поставленная на налоговый учет в России, может:

  • продавать в России свои товары или услуги;
  • импортировать товары из стран, входящих в ЕАЭС;
  • приобретать статус налогового агента — при заказе товаров и услуг у другой иностранной организации, не зарегистрированной в качестве налогоплательщика в России.

При уплате НДС по тем или иным основаниям иностранная фирма, прописанная в России как налогоплательщик, использует те же КБК — по основному платежу, пеням и штрафам, — что и российская организация или ИП.

При этом фирма, которая встает на учет в соответствии с приказом Минфина РФ от 12.12.2016 № ММВ-7-14/677 — как оказывающая услуги через интернет физлицам в РФ — на практике применяет только 1 тип КБК, соответствующий виду деятельности по продаже товаров или услуг внутри России.

***

При уплате НДС в платежном поручении указываются КБК, соответствующие источнику возникновения налогооблагаемой базы. Он может быть представлен продажей товара или услуги, импортом из ЕАЭС или других стран, осуществленными российским налогоплательщиком за себя или в статусе налогового агента зарубежного поставщика товаров или услуг.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы