В чем отличия новой отчетности по НДФЛ с 2018 года?

108 0
Новая отчетность по НДФЛ с 2018 года касается небольшого спектра документов, тем не менее факты об обновленных нормах законодательства, регулирующих данную отчетность, заслуживают внимания. Изучим их.
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Какие виды отчетности сдает плательщик (налоговый агент) НДФЛ в 2018 году?

Сдача 3-НДФЛ и 4-НДФЛ: на что обратить внимание?

Сдача расчета 6-НДФЛ в 2018 году: нюансы

Как сдаются справки 2-НДФЛ в 2018 году?

Какие виды отчетности сдает плательщик (налоговый агент) НДФЛ в 2018 году

Речь идет об отчетности, представленной:

  1. Расчетом 6-НДФЛ.

Его готовят налоговые агенты — работодатели и ИП, которые выплачивают физлицам те или иные налогооблагаемые доходы (зарплату, компенсации по договорам подряда, дивиденды и т. д.).

В расчете отражаются данные о доходах по всем получателям — без персонификации.

  1. Справками 2-НДФЛ.

Готовят их те же субъекты, которые обязаны сдавать расчет 6-НДФЛ. Главное отличие справки от расчета в том, что она персонифицирована и оформляется на каждого получателя дохода.

  1. Декларацией 3-НДФЛ (дополняемой формой 4-НДФЛ).

Ее могут сдавать:

  • ИП на ОСН;
  • граждане, не зарегистрированные как ИП и получившие налогооблагаемый доход, например, при продаже квартиры или машины (либо получившие доход вне деятельности ИП).

Возможна сдача декларации 3-НДФЛ и по желанию плательщика, например, при оформлении налогового вычета.

Отчет по форме 4-НДФЛ сдают ИП на ОСН в предусмотренных законом случаях (далее в статье мы изучим их).

Из указанных видов отчетности по НДФЛ в 2018 году претерпевают изменения (в части структуры форм и порядка их заполнения)  в сравнении с отчетами, применяемыми в 2017 году:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • расчет 6-НДФЛ;
  • справка 2-НДФЛ.

Изучим сущность планируемых и уже утвержденных новшеств подробнее.

Сдача 3-НДФЛ и 4-НДФЛ: на что обратить внимание?

Декларация 3-НДФЛ за 2017 год сдается ИП на ОСН до 30.04.2018. При оформлении налогового вычета по доходам за 2017 год — в любой день года. Предполагается самостоятельное заполнение декларации заинтересованным лицом.

Начиная с отчетности за 2017 год документ заполняется по обновленной форме, утвержденной приказом ФНС России от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@.

Основные изменения в форме декларации:

  1. Обновлен титульный лист. Из него исключена строка об адресе налогоплательщика.
  2. В листе Д1 вместо адреса объекта строительства или купленного жилья указывается кадастровый номер и информация о местонахождении.
  3. В листе Е фиксируется информация о вычетах при прохождении налогоплательщиком оценки квалификации.
  4. В листе 3 — о вычетах при реализации ценных бумаг.
  5. В листе И — данные о доходе от участия в инвестиционных товариществах.

Также добавлено приложение для расчета НДФЛ с продажи недвижимости, приобретенной в собственность после 01.01.2016, доход для целей налогообложения по которой не может быть меньше 70% кадастровой стоимости (п. 5 ст. 217.1 НК РФ).

Отчет 4-НДФЛ (в нем отражаются сведения о предполагаемом доходе ИП на ОСН) сдается:

  • в течение 5 дней по окончании месяца, в котором ИП получил первый доход на ОСН;
  • при увеличении или уменьшении дохода ИП на ОСН на 50% и более в сравнении с тем, который отражен в предыдущем отчете 4-НДФЛ или декларации 3-НДФЛ;

Отчет 4-НДФЛ в 2018 году составляется по форме, введенной приказом ФНС России от 27.12.2010 № ММВ-7-3/768@. Изменений в нем не ожидается.

Сдача расчета 6-НДФЛ в 2018 году: нюансы

Расчет 6-НДФЛ в 2018 году сдается:

  • до 1 апреля — за 2017 год;
  • за отчетные периоды 2018 года — 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев — до конца месяца, идущего за отчетным периодом.

ВАЖНО! Расчет 6-НДФЛ также планируют доработать в связи с введенным требованием об обязанности сдавать форму правопреемниками. Соответствующий законопроект уже опубликован на сайте ведомства: http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=75142

В новой форме изменится титульный лист. В нем будет обновлена или дополнена следующая информация:

  • о реорганизованной организации;
  • код о местонахождении налогоплательщика;
  • для крупнейших налогоплательщиков появится необходимость указывать КПП по месту нахождения юрлица в соответствии со свидетельством о постановке на учет;
  • изменятся штрихкоды на всех листах, включая титульный.

Документ нужно будет подавать начиная с отчетной кампании за 2017 год, но не ранее чем через 2 месяца после публикации соответствующего приказа. Поскольку официально форма будет утверждена после наступления нового года, полагаем, налоговая служба разрешит отчитываться по новой форме до ее вступления в силу.

При заполнении документа нужно иметь в виду, что:

  1. Раздел 1 расчета формируется нарастающим итогом с начала года, раздел 2 — по данным, суммированным за последние 3 месяца отчетного периода.
  2. Составляется столько копий раздела 1, сколько применено ставок для исчисления НДФЛ. Однако в полях 060–090 документа приводятся сведения по всем примененным ставкам.

При этом в поле 060 указывается конкретное количество получателей дохода. То есть если с одним и тем же физлицом было заключено несколько трудовых договоров или договоров подряда, то тем не менее в расчете будет указано, что доходы получил 1 человек.

  1. В разделе 2 в строках 100–140 суммируются доходы (и налоги, начисленные на них) нескольких получателей, если даты получения таких доходов (удержания и перечисления НДФЛ) совпадают.

Рассмотрим особенности работы с обновленными справками 2-НДФЛ.

Как сдаются справки 2-НДФЛ в 2018 году?

В новой редакции в соответствии с проектом (http://regulation.gov.ru/projects/List/AdvancedSearch#npa=75564) приказа ФНС России от 30.10.2015 № ММВ-7-11/485@, который регламентирует составление справок 2-НДФЛ, изменяются:

  1. Структура справки 2-НДФЛ.

В ее новой версии предполагается:

  • указание данных о форме реорганизации (ликвидации) хозяйствующего субъекта с помощью специального кода — по Приложению № 2 к новым Правилам;
  • указание ИНН и КПП реорганизуемой фирмы;
  • исключение адреса физлица из числа указываемых сведений;
  • исключение возможности указывать данные об инвестиционных вычетах;
  • появление возможности указывать данные правопреемника налогового агента.
  1. Порядок заполнения справки.

Новый порядок предполагает:

  • указание правопреемником налогового агента при подаче корректирующей справки номера справки, ранее сданной налоговым агентом;
  • указание правопреемником значения в поле «Признак» в соответствии с нормами, аналогичными тем, что установлены для налогового агента;
  • указание правопреемником кода по ОКТМО по месту расположения реорганизованной фирмы (обособленного подразделения).

Так или иначе, основная масса нововведений в Порядке заполнения 2-НДФЛ связана с регламентацией заполнения справки правопреемником хозяйствующего субъекта.

Отметим, что в 2018 году при заполнении справки должны будут применяться новые коды доходов и налоговых вычетов — в соответствии с приказом ФНС от 24.10.2017 № ММВ-7-11/820@.

***

Отчетность по НДФЛ может сдаваться как самими налогоплательщиками (в виде декларации 3-НДФЛ для ИП и физлиц и отчета 4-НДФЛ для ИП), так и налоговыми агентами (направляющими в ФНС справки 2-НДФЛ и расчеты 6-НДФЛ). Для отчетности за 2017 год следует отчитываться по обновленной форме 3-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС от 25.10.2017 № ММВ-7-11/822@. Ожидается, что в 2018 году вступят в силу нормы, значительно изменяющие структуру справки 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы