Каковы особенности новой формы 6-НДФЛ в 2018 году?

379 2
Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Рекомендуем подборку «Заполняем 6_НДФЛ за 1 квартал 2018 года»

Новая форма 6-НДФЛ в 2018 году заполняется с учетом ряда особенностей, характеризующих специфику отдельных типов данных, которые фиксируются в разделе 1 и разделе 2, а также отражающих специфику начисления дохода отдельным категориям физлиц. Изучим данные нюансы подробнее.

Основные элементы формы 6-НДФЛ 2018 года

Указание даты перечисления выплат в 6-НДФЛ: нюансы

Форма 6-НДФЛ в 2018 году: порядок представления документа налоговикам

Форма 6-НДФЛ при начислении НДФЛ по разным ставкам: нюансы

Заполнение формы: доход в натуральной форме

Заполнение формы: отражение количества сотрудников

Итоги

Основные элементы формы 6-НДФЛ 2018 года

Отчетная форма 6-НДФЛ, используемая российскими налогоплательщиками в 2018 году, содержит следующие основные элементы:

Подписывайтесь на наш
канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал
  1. Титульный лист.
    Здесь фиксируются основные сведения о работодателе, как и во многих других документах налоговой отчетности. Если расчет подается уточненный, указывается порядковый номер корректировки.
  2. Раздел 1.

    Здесь фиксируются обобщенные финансовые показатели:

    • начисленная зарплата работников;
    • ставки НДФЛ;
    • дивиденды, если они выплачиваются.
  3. Раздел 2.
    Здесь отражаются выплаты в пользу физлиц с указанием даты их перечисления, а также уплаты НДФЛ с соответствующих доходов.

Указание даты перечисления выплат имеет ряд нюансов. Изучим их.

В форму 6-НДФЛ внесены изменения Приказом ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. Обновленный бланк вступил в силу с 26.03.2018. За 2017 год 6-НДФЛ можно сдать и по новой, или по старой форме. А начиная с отчетности за 1 квартал 2018 года нужно отчитываться только на новом бланке.Каковы особенности новой формы 6-НДФЛ в 2017 году?

Указание даты перечисления выплат в 6-НДФЛ: нюансы

В общем случае датой получения физлицом дохода, представленного заработной платой по трудовому договору, считается последний день месяца (п. 2 ст. 223 ТК РФ). Она фиксируется в строке 100 раздела 2 формы 6-НДФЛ. Налог в данном случае должен быть удержан в тот же день.

В иных случаях налог удерживается в день фактической выплаты фирмой дохода. Например, если работник находился на больничном в марте — в 1-м квартале, а пособие по больничному получил в апреле — во 2-м квартале, то получение соответствующей выплаты и начисление НДФЛ на него фиксируется в отчетности за 2-й квартал.

Возможна и обратная ситуация, когда доход перечисляется раньше, чем наступает период пользования выплатой. Например, если человек уходит в отпуск в июле — в 3-м квартале, но работодатель перечисляет ему отпускные в июне — во 2-м квартале. Отпускные и налог на них отражаются в форме 6-НДФЛ за 2-й квартал.

Скачать актуальный бланк 6-НДФЛ можно здесь.

Изучим теперь ряд наиболее примечательных фактов о применении формы 6-НДФЛ. Начнем с порядка ее представления в ФНС.

Форма 6-НДФЛ в 2018 году: порядок представления документа налоговикам

Новую форму 6-НДФЛ в 2018 году обязаны сдавать:

  • юрлица без подразделений — в ФНС по месту учета;
  • юрлица с подразделениями — в ФНС по месту учета, а также по месту расположения подразделений (если ими выплачивались доходы в пользу физлиц);
  • крупнейшие плательщики— в ФНС по месту учета в качестве фирмы с таким статусом или в ФНС по месту учета ее представительства.

В форме 6-НДФЛ плательщиками и подразделениями могут указываться разные показатели в реквизите «Код места по нахождению (учета)» — в соответствии с приложением 2 к Порядку, введенному приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450, а также разные ОКТМО.

Изучим особенности заполнения формы при уплате фирмой НДФЛ по разным ставкам.

Форма 6-НДФЛ при начислении НДФЛ по разным ставкам: нюансы

В случае если за отчетный период в фирме осуществлялись выплаты, подлежащие налогообложению по разным ставкам, например 13% для резидентов и 30% для нерезидентов, то для каждой категории выплат с определенной ставкой заполняются отдельные листы с разделом 1. В разделе 2 фиксируются финансовые показатели по всем использованным в отчетном периоде ставкам.

Получается, что в новой форме 6-НДФЛ в 2018 году может присутствовать столько разделов 1, сколько применяется разновидностей ставок по НДФЛ, а раздел 2 будет общим для всех перечислений. 

Доход, получаемый работником организации, также может быть дифференцирован на денежный и представленный в натуральной форме. Изучим особенности отражения сведений о доходе второго типа в форме 6-НДФЛ.

О порядке расчета и уплаты НДФЛ читайте здесь.

Заполнение формы: доход в натуральной форме

Для того чтобы отразить в рассматриваемом расчете доход работника в натуральном виде, нужно:

  • заполнить раздел 1, используя строки 020, 040 и 080;
  • заполнить раздел 2, используя строки с 100 по 140.

То есть в целом документ заполняется так же, как и при перечислении обычной зарплаты, однако строка 080 здесь заполняться будет с более высокой вероятностью. Это возможно, если к моменту представления отчетности фирма не удержала с натурального дохода НДФЛ (например, по причине отсутствия последующих денежных выплат, за счет которых НДФЛ может быть удержан).

При выплате натурального дохода в строке 100 раздела 2 фиксируется дата перечисления такого дохода, а в строках 110, 120 и 140 — нули (письмо ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984).

Заполнение формы: отражение количества сотрудников

Еще один важный нюанс работы с формой 6-НДФЛ — корректное отражение в ней количества работников, фиксируемых в строке 060:

  1. Количество работников должно соответствовать количеству физических лиц, которым отчитывающаяся фирма выплачивала доход с удержанием НДФЛ, а не количеству заключенных с работниками трудовых договоров.
    То есть если сотрудник в рамках отчетного периода заключил трудовой договор с фирмой и получал зарплату, затем уволился, но вскоре вновь заключил трудовое соглашение и опять получал зарплату, то в форме 6-НДФЛ необходимо будет отразить, что выплаты произведены 1 физическому лицу.
  2. В строке 060 отражается количество физлиц, которым зарплата, облагаемая НДФЛ, была начислена за отчетный период.

Возможна ситуация, при которой сотрудник, имеющий действующий трудовой договор с фирмой, в течение отчетного периода не получает доход, например если находится в длительном отпуске или на больничном. В этом случае данное физлицо не учитывается в числе указываемых в строке 060.

Как составляется трудовой договор, читайте в этом материале.

***

Форму 6-НДФЛ заполняют и направляют в ФНС ежеквартально все работодатели. В разделе 1 показатели указываются нарастающим итогом с начала года, в то время как в разделе 2 — за последние 3 месяца периода, за который подается отчетность.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен!
Подписаться на канал
Ваши вопросы
После перехода на новый участок по расчету заработной платы возникла необходимость составления отчетности по НДФЛ. Форма 6-НДФЛ мной до этого ни разу не заполнялась. Каким образом отражать суммы в форме, если начисление заработной платы прошло в одном квартале (отчетном периоде), а выплата в другом? Например, начисление прошло в марте 2018 года, а выплата произведена 10 апреля 2018 года?
Ответить
Мария

Добрый день. Было выпущено несколько писем ФНС с разъяснением подобных ситуаций, частности Письма ФНС от 16.05.2016 № БС-3-11/2169@, от 15.03.2016 № БС-4-11/4222@, от 18.03.2016 № БС-4-11/4538@. В описываемом вами случае, в отчетности за 1 квартал нужно заполнить:

Раздел 1:

Строку 020 – в ней указывается общая сумма начисленной заработной платы, включая мартовскую;

Строку 040 – в ней приводится сумма начисленного НДФЛ.

Строки 070, 080 не заполняются

При этом раздел 2 на сумму мартовской зарплаты заполнятся не будет.

В отчетности за 2 квартал нужно будет в разделе 2 указать:

В строке 100 – 31.03.18 - дата фактического получения дохода за март;

В строке 110 – 10.04.18 – дата удержания НДФЛ с дохода за март;

В строке 120 – 11.04.18 -  дата перечисления налога.

В строках 130 и 140 суммы начисленного за март дохода и удержанного НДФЛ соответственно.

Ответить