Как отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ - образец заполнения (2020 - 2021)

Взаимосвязь дивидендов и 6-НДФЛ

Налоговый расчет формы 6-НДФЛ предназначен для отражения полученных физлицами доходов и исчисленного с них налога. Правила оформления расчета утверждены приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@. Они едины для всех видов отражаемых в расчете доходов. Среди самых распространенных видов доходов, попадающих в 6-НДФЛ, можно назвать заработную плату, отпускные, пособия по нетрудоспособности.

Дивиденды — это тоже один видов доходов физлиц. Но далеко не все налоговые агенты отражают их в 6-НДФЛ. Если в составе учредителей или среди акционеров компании нет физлиц, то и выплаченные дивиденды в 6-НДФЛ не отражаются.

Такой вид дохода, как дивиденды, обладает своей спецификой. По сравнению с зарплатой или отпускными он не возникает регулярно и, соответственно, в 6-НДФЛ тоже может появляться только время от времени. Но в любом случае каждая выплата физлицам дивидендов обязывает налоговых агентов вносить дивидендные сведения в 6-НДФЛ.

С какими сложностями может столкнуться налоговый агент при отражении в расчете дивидендов, расскажем в следующем разделе.

Трудности отражения дивидендов в налоговой отчетности

Начнем разговор о трудностях с нюансов самого отчета 6-НДФЛ. Этот относительно новый отчет довольно специфичен: в нем сконцентрирован большой массив информации. При этом он сочетает суммовые показатели с набором дат и сроков (даты фактического получения и удержания налога, срок его перечисления). По каждому виду дохода необходимо определить свою ставку, верно исчислить налог и не ошибиться с набором дат.

Вторым сложным моментом отражения дивидендов в 6-НДФЛ является специфика самих дивидендов как особого дохода физлиц. В чем она заключается? Обратимся к ст. 43 НК РФ за разъяснениями.

Следует не только правильно разобраться с тем, относится ли та или иная выплата физлицу к разряду доходов под названием «дивиденды», но и верно определить статус их получателя для определения ставки НДФЛ (13% или 15% для резидентов/нерезидентов).

Разговор о сложностях закончим еще одним важным выводом: вид применяемой системы налогообложения никак не влияет на процесс отражения дивидендов в 6-НДФЛ. Для спецрежимников послаблений в части предоставления налоговой отчетности по НДФЛ не предусмотрено.

Особое внимание к датам выплаты дивидендов, удержания и перечисления налога

Срок перечисления налога — это обязательный атрибут 6-НДФЛ (стр. 120). Для ООО и АО в законодательстве установлены особые ограничения относительно сроков перечисления НДФЛ с дивидендов в бюджет:

• ООО обязаны перечислять налог по нормам ст. 226 НК РФ (не позднее следующего дня после выплаты дивидендов);
• у акционерных обществ на эту процедуру отведено больше времени — перечислить налог в бюджет им предписано не позднее 1 месяца с наиболее ранней даты по перечню сроков, указанному в подп. 3 п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Незнание этих ограничительных сроков может привести не только к ошибкам в этом налоговом отчете, но и к тому, что налог поступит в бюджет позже установленного срока.

Кондратьев С. А. (резидент РФ) имеет долю в уставном капитале ООО «Светлый путь» и одновременно является держателем пакета акций в ПАО «Горный воздух». Обе компании выплатили Кондратьеву С. А. дивиденды в мае 2020 года. Оказалось, что дата выплаты дивидендов в обеих компаниях совпала — произошло это 28.05.2020.

При этом предельно допустимый срок перечисления в бюджет удержанного с дивидендов налога совпадать в компаниях не будет и по стр. 120 (срок перечисления налога) в 6-НДФЛ необходимо отразить:

• 29.05.2020 (ООО «Светлый путь»);
• 29.06.2020 (ПАО «Горный воздух»).

А как в 6-НДФЛ отразить выплату дивидендов Кондратьеву С. А.? Здесь трудностей возникнуть не должно. По стр. 100 (дата получения дохода) обе компании отразят одну и ту же дату, приходящуюся на день выплаты дивидендов. Она совпадет с датой удержания налога, отражаемой в 6-НДФЛ по стр. 110.

Построчное отражение дивидендов в 6-НДФЛ

В предыдущих разделах мы разобрались с основными сложностями и нюансами, связанными с отражением в 6-НДФЛ дивидендов. Сейчас расшифруем строки отчета, которые необходимо заполнить в такой ситуации.

Дивиденды отражаются в отчете в разделе 1 (обобщенные показатели с начала года) и разделе 2 (квартальная детализация) отчета. Чтобы разобраться с тем, как отражаются дивиденды в 6-НДФЛ, продолжим ранее рассмотренный пример (по ПАО «Горный воздух»).

Решением общего собрания акционеров ПАО «Горный воздух» сумма распределенных в пользу Кондратьева С. А. дивидендов составила 341 380 руб. Сумма исчисленного НДФЛ равна 44 379 руб. После удержания налога сумма дивидендов к уплате составила 297 тыс. руб.

В 6-НДФЛ кроме дивидендов находят отражение и иные виды доходов физлиц (зарплата, отпускные и др.). Чтобы показать на образце заполнение 6-НДФЛ (по дивидендам и иным выплатам), примем условно, что за полугодие 2020 года в ПАО «Горный воздух» физлицам выплачивался доход только в форме заработной платы.

Данные для построчного заполнения 6-НДФЛ:

Далее покажем на образце - как отразить дивиденды в 6-НДФЛ.

В разделе 2 6-НДФЛ данные по выплаченным физлицам во втором квартале зарплате и дивидендам, а также удержанному и перечисленному налогу расписываются по суммам и датам. По выплаченным дивидендам заполняется отдельный блок строк 110–140 (образец см. ниже).

Строка 110 - 28.05.2020

Строка 110 - 28.05.2020

Строка 120 - 29.06.2020

Строка 130 - 341380,00

Строка 140 - 44379

***

Перед тем как отразить дивиденды в 6-НДФЛ в 2021 г. за 2020 год, предварительно необходимо правильно классифицировать выплаченные суммы в качестве дивидендов. Затем определиться с конкретной суммой дивидендов (она указывается в решении общего собрания учредителей/акционеров) и датами (выплаты дохода, удержания и перечисления налога). Выверенные данные заносятся в 6-НДФЛ по Правилам, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

Еще больше материалов по теме — в рубрике "НДФЛ".