Форма 6-НДФЛ за 6 месяцев - пример заполнения

Кто и куда сдает форму 6-НДФЛ

Расчет 6-НДФЛ сдается в ФНС хозяйствующим субъектом, который выплачивает физлицам доходы, облагаемые НДФЛ (зарплату, гонорары по гражданско-правовым договорам, дивиденды). Сроки сдачи формы:

• до 30-го числа месяца за стандартным отчетным периодом (1 квартал, полугодие, 9 месяцев);
• до 1 апреля — за прошлый год.

Документ сдается:

1. Юрлицом:

• без подразделений — по месту нахождения;
• с подразделениями — по месту нахождения головного офиса и по месту нахождения каждого подразделения.

2. ИП:

• в общем случае — по месту жительства;
• при работе на ЕНВД или ПСН — по месту нахождения объектов, используемых на соответствующих налоговых режимах и имеющих при этом рабочие места с сотрудниками, которым перечисляются налогооблагаемые доходы.

Теперь — об особенностях заполнения формы.

Что фиксируется в разделе 1 отчета за 2 квартал (полугодие)

В разделе 1 отчета 6-НДФЛ отражается следующее:

1. Ставка по НДФЛ (графа 010) и соотносящиеся с ней:

• общая сумма доходов налогоплательщика (020);
• выплаты в виде дивидендов (025);
• вычеты (030);
• исчисленный НДФЛ с общей суммы доходов (040);
• исчисленный налог с дивидендов (045);
• уплаченные авансы по НДФЛ на иностранца, который работает в России по патенту (050).

2. Показатели, рассчитываемые по всем ставкам:

• количество работников и иных получателей налогооблагаемого дохода (060);
• удержанный налог (070);
• НДФЛ, который был рассчитан, но не удержан (080);
• возвращенный НДФЛ на основании ст. 231 НК РФ (090).

При заполнении 6-НДФЛ за 2 квартал (как и за любой другой период) нужно иметь в виду, что:

1. Оформляется он нарастающей суммой с начала года, то есть будет содержать суммарные данные по 6 месяцам 6-НДФЛ за полугодие.
2. В отношении каждой отдельной ставки (отражаемой в графе 010) заполняется обособленная страница раздела 1. При этом данные в полях с 060 по 090 приводятся только на первом экземпляре. Нарастающий итог приводится по каждой ставке отдельно.
3. В строке 060 количество получателей выплат равно «количеству паспортов»: если один и тот же гражданин несколько раз в течение отчетного периода устраивается на работу, то в отчете он фигурирует как один получатель дохода. То же самое — если доход выплачивался гражданину по разным ставкам.

Заполняем раздел 2 и скачиваем образец

В разделе 2 6-НДФЛ за 2 квартал фиксируются:

1. Даты:

• признания выплаты доходом, который подлежит налогообложению (100);
• удержания налога (110);
• перечисления его в бюджет (120).

2. Суммы:

• налогооблагаемой выплаты (130);
• удержанного НДФЛ (140).

Следует иметь в виду, что:

1. Сведения по разделу приводятся только за 2 квартал - 6-НДФЛ, таким образом, структурируется на две части: ту, что оформляется нарастающим итогом, и поквартальную. В данном случае — за апрель, май и июнь 2018 года.
2. В одном блоке полей с 100 по 140 отражаются данные по нескольким получателям выплат одновременно (то есть суммируются), если по таким выплатам совпадают даты:

• признания в качестве налогооблагаемой суммы;
• удержания НДФЛ;
• уплаты НДФЛ.

А если хотя бы одна из дат не совпадает с другими, то по ней необходимо оформить отдельный блок полей с 100 по 140.

При этом если доход — заработная плата, то дата выплаты дохода и дата удержания НДФЛ с него будут совпадать (п. 4 ст. 226 НК РФ).

3. В случае если НДФЛ не удержан (например, когда доход натуральный), то в разделе фиксируются:

• дата выплаты такого дохода (100);
• значение 00.00.0000 в графах 110 и 120;
• величина такого дохода (130);
• значение 0 в графе 140.

Если потребуется заполнить большее количество блоков полей с 100 по 140, чем доступно на листе раздела 2, то составляются дополнительные листы данного раздела.

Указанный порядок заполнения отчета — очень общий. На практике он имеет много нюансов. Рассмотрим для примера примечательный сценарий, при котором по одной и той же налогооблагаемой выплате составляется два отчета. Затем ознакомимся с примером заполнения 6-НДФЛ за 2 квартал.

Два отчета по одному доходу: как это возможно

Сценарий, о котором идет речь, наблюдается, если:

1. Доход представлен премией, назначенной за те или иные достижения в прошлом — в одном из предшествующих отчетных периодов.

Например, если руководство фирмы в мае 2018 года назначит сотруднику премию по итогам марта и тут же выплатит, то сведения по этой премии будут распределены по двум отчетам:

• За 1 квартал 2018 года.

В нем будут приведены данные только по графам 020 и 040 в разделе 1 (чтобы показать, что налогооблагаемый доход был начислен в марте, а НДФЛ с него — исчислен). Раздел 2 не заполняется, поскольку премия фактически выплачивается в мае (соответственно, и НДФЛ удерживается не раньше мая).

• Форме 6-НДФЛ за полугодие.

В разделе 1 будет заполнена графа 070 (чтобы показать, что НДФЛ удержан при выплате в мае).

В разделе 2 — графы:

• 100 (указывается последний день месяца, за который назначена премия, — 31.03.2018);
• 110 (указывается день выплаты премии и одновременно удержания налога в мае, пусть это будет 18.05.2018);
• 120 (указывается день перечисления НДФЛ в бюджет — следующий день, 19.05.2018);
• 130 (сумма премии);
• 140 (НДФЛ с премии).

2. Доход представлен зарплатой, которая была задержана.

Данные о погашенном долге по зарплате отражаются в отчете по аналогичной схеме (если она была начислена за какой-либо из месяцев в одном квартале, а погашена — в другом квартале).

Но до тех пор пока долг фактически не погашен, сведения о нем не вносятся в раздел 2. Заполняются только графы 020 и 040 в разделе 1 за период, в котором появилась задолженность.

Скачать образец 6-НДФЛ за 2 квартал вы можете по ссылке ниже:

Скачать образец

В какие сроки происходит сдача отчета

Срок сдачи отчета за отчетный период — до конца следующего месяца. То есть срок сдачи 6-НДФЛ за 2 квартал — 31.07.2018.

Если не представить отчет в ФНС вовремя, то работодатель будет оштрафован на 1000 рублей. Штраф будет повторяться каждый месяц, до тех пор пока отчет не будет сдан.

Отчет подлежит сдаче в электронном виде (с использованием квалифицированной ЭЦП), если среднесписочный штат работодателя — 25 человек и более. Если менее 25 человек — можно на бумаге.

В крайнем случае можно направить в ФНС и бумажный вариант отчета, даже если требуется электронный: он будет считаться предоставленным, но придется заплатить штраф в размере 200 рублей за каждый сданный не по форме документ.

Если в расчете допущены грубые ошибки, то работодателя могут оштрафовать на 500 рублей (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). К числу таких ошибок можно отнести:

• неправомерное уменьшение налоговой базы;
• отражение в отчете искаженных данных.

Со сдачей просроченного отчета не стоит затягивать: прождав 10 дней и не получив его от работодателя, ФНС вправе заблокировать расчетный счет налогоплательщика.

***

В форме 6-НДФЛ отражаются данные о выплатах, которые облагаются НДФЛ. В общем случае заполняются две части отчета: раздел 1 (нарастающим итогом) и раздел 2 (в контексте трех месяцев в конце отчетного периода). На практике можно встретить примеры 6-НДФЛ за 2 квартал или иной период, в которых сведения отражаются только в разделе 1, а по разделу 2 — только в следующем отчете.