Условия, при которых организация обязана применять ОСНО
Вновь созданная организация автоматически попадают на ОСНО, если не подаст при регистрации заявление о переходе на УСН. При этом для перехода на упрощенку должны соблюдаться следующие условия:
- доля юридических лиц среди учредителей — не более 25% от уставного капитала;
- нет филиалов;
- виды деятельности компании не упоминаются в п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Кроме того, чтобы компания не потеряла право на применение УСН, есть еще ряд требований:
- выручка за год — не более 150 млн руб.;
- численность сотрудников — не более 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не выше 150 млн руб.
Об этом сказано в ст. 346.12 НК РФ.
Организация может совмещать ОСНО только с ЕНВД. Совмещение основного налогового режима с упрощенкой невозможно.
Налоги, уплачиваемые на ОСНО
Основными налогами на ОСНО являются НДС и налог на прибыль. В зависимости от наличия соответствующих объектов налогообложения организация также может быть плательщиком:
- акцизов;
- налога на имущество;
- транспортного налога;
- налога на добычу полезных ископаемых;
- налога на игорный бизнес;
- водного налога и др.
Помимо перечисленных налогов ООО выступает налоговым агентом по НДФЛ, а также является плательщиком взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, если выплачивает вознаграждение физическим лицам.
В совокупности все налоги и взносы могут составить внушительную налоговую нагрузку на организацию, но наибольший удельный вес приходится на НДС и налог на прибыль.
ООО на ОСНО обязаны сдавать бухгалтерскую и налоговую отчетность в установленные сроки. Если по тем или иным налогам объекты налогообложения отсутствуют, сдавать соответствующие декларации не нужно. Исключение составляют НДС, налог на прибыль и страховые взносы — организация сдает нулевую отчетность. Если за отчетный период движения денежных средств не было, то вместо деклараций по НДС и налогу на прибыль подается единая упрощенная декларация.
Когда выгодно применять общую систему налогообложения для ООО - примеры
В большинстве случаев ОСНО менее выгодна, чем УСН, независимо от объекта налогообложения и ставки упрощенного налога. Однако есть ситуации, когда ООО предпочитает остаться на ОСНО, даже если выполнены условия для перехода на УСН. Перечислим некоторые из них:
- Организация ведет деятельность, подпадающую под льготу по НДС в соответствии со ст. 149 НК РФ.
- Большинство операций ООО облагается НДС по пониженной ставке 10% (пп. 2 и 5 ст. 164 НК РФ).
- В регионе регистрации компании действует пониженная ставка по налогу на прибыль.
- Критерии, позволяющие применять УСН, имеют пограничные значения. Есть вероятность лишиться этого права из-за колебания выручки или численности персонала. Это может произойти в любом из кварталов, и тогда придется снова переходить на ОСНО и пересчитывать налоги. К тому же это может привлечь внимание налоговиков на основании одного из критериев самостоятельной оценки рисков для вынесения решения о выездной проверке (приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333).
- Клиенты организации не работают с поставщиками и подрядчиками на упрощенке. Часто такое решение заказчиков принимается лишь на основании отсутствия входящего НДС. При этом цена у упрощенца может быть значительно ниже. Но чтобы не терять клиентов, организации приходится оставаться на ОСНО.
***
ОСНО — система налогообложения, которая применяется в ООО по умолчанию. Организации на ОСНО сдают бухгалтерскую и налоговую отчетность. Общая система в большинстве случаев менее выгодна, чем упрощенка. Однако есть ситуации, в которых лучше остаться на ОСНО даже при соблюдении условий для перехода на спецрежим.
***
Еще больше материалов по теме в рубрике «Налоговая система».