Чем специальные налоговые режимы лучше ОСНО
Предназначенные для снижения налогового бремени на предпринимателя, спецрежимы заменяют НДФЛ, налог на имущество, а также НДС (п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Плюсом является то, что можно не вести бухучет, а только учитывать и отражать показатели, используемые для расчета налогов (п. 2 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Это общие преимущества. Разберемся, что выбрать - ЕНВД или УСН - для ИП и что лучше.
Ограничения в использовании ЕНВД и УСН
Обе системы могут использоваться ИП с учетом ряда ограничений:
- Число сотрудников не может быть больше 100 человек.
- При упрощенке есть лимиты по величине дохода (п. 4 ст. 346.13 НК РФ) и остаточной стоимости основных средств (п. 16 ст. 346.12 НК РФ) за отчетный или налоговый период, которые составляют 150 млн руб.
- Существенным условием для применения вмененки является сфера деятельности. Все ее виды указаны в ст. 346.26 НК РФ. УСН можно применять в любой сфере, кроме производства подакцизных товаров и добычи и реализации полезных ископаемых (п. 8 ст. 346.12 НК РФ).
- Перейти на ЕНВД можно только в том регионе, где это разрешено законами субъектов РФ.
Есть и еще условия, препятствующие применению спецрежимов. Все они прописаны в соответствующих главах Налогового кодекса РФ и относятся к частным случаям.
Давайте посмотрим, что выгоднее для ИП - УСН или ЕНВД, с позиции самого налога.
Исчисление единого налога при УСН
В зависимости от объекта налогообложения использование УСН возможно в двух вариантах:
- Доходы.
- Доходы за вычетом расходов.
В первом случае учитываются все доходы в соответствии со ст. 346.15 и 346.17 НК РФ. При этом доходы облагаются налогом по ставке 6%. На усмотрение законодателей субъектов РФ она может изменяться от 1 до 6%. Налог можно уменьшить на уплаченные взносы (пенсионные, в соцстрах, на травматизм, в ФОМС), суммы пособий по нетрудоспособности работникам за дни, оплачиваемые за счет работодателя, но не более 50%. ИП без сотрудников могут снизить налог на уплаченную сумму пенсионных взносов и взносов на ОМС за себя.
Во втором случае наряду с доходами учитываются расходы. Список расходов (закрытый), порядок их признания приведены в ст. 346.16 и 346.17 НК РФ.
ВАЖНО! Расходы должны быть оплачены.
Ставка налога составляет 15% и может варьироваться от 5 до 15% (в зависимости от региональных законов).
Еще один момент, отмеченный в п. 6 ст. 346.18 НК РФ, — это минимальный налог, который составляет 1% от доходов. Если рассчитанный единый налог меньше минимального, то платить необходимо минимальный налог.
Выгоднее ли расчет единого налога при ЕНВД?
Единый налог при ЕНВД зависит от вмененного дохода (или ВД). Рассчитывается он по формуле:
ВД = БД × ФП × К1 × К2,
где: БД — базовая доходность, устанавливается законами субъектов РФ, для каждого вида деятельности она своя;
ФП — физический показатель;
К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливается приказом Минэкономразвития России на год;
К2 — коэффициент, устанавливаемый законами субъектов РФ.
Обычная ставка налога — 15%. Она может изменяться от 7,5 до 15%. Рассчитанный налог уменьшается на уплаченные с зарплаты работников страховые взносы, пособия по нетрудоспособности работникам за дни, оплачиваемые за счет работодателя, но не более 50%. ИП, работающие самостоятельно, уменьшают налог на уплаченную сумму взносов в ПФ и на ОМС за себя.
При ЕНВД налог не зависит от полученных доходов. Это существенный плюс для планирования расходов. Большим минусом является то, что эта система может применяться не в каждом регионе и законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ установлен срок ее действия — до 31.12.2020.
***
Таким образом, решая вопрос, ЕНВД или УСН и что выгоднее, предпринимателю следует исходить из размера бизнеса, сферы и региона деятельности. Если бизнес гостиничный, связан с торговлей или ИП работает в сфере бытового обслуживания, то ЕНВД будет хорошим вариантом для оптимизации. В остальных случаях выгодна УСН.
***
Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.