Страховые взносы и льготы при УСН

22 0
Страховые взносы при УСН ежемесячно уплачиваются работодателями. Но для некоторых категорий упрощенцев налоговым законодательством предусмотрены определенные льготы, уменьшающие ставки по взносам. Разобраться в данных преференциях и правилах их применения поможет данная статья.
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Кто и по каким ставкам оплачивает страховые взносы?

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН в 2018 году

Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов

Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы — расходы»?

Что делать, если сумма взносов больше налога?

Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН?

Кто и по каким ставкам оплачивает страховые взносы?

Все компании-работодатели, независимо от правовой формы или способа налогообложения доходов, уплачивают страховые взносы, если осуществляют расчеты по договорам трудового или гражданско-правового свойства с наемными рабочими.

ИП-работодатель платит взносы по двум основаниям:

  • фиксированные суммы взносов — за себя;
  • по стандартным ставкам — с доходов, которые ИП выплачивает работникам.

С выплат сотрудникам осуществляются отчисления по стандартным ставкам страховых взносов:

Вид страхования

По какой ставке

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2017 году (руб.)

Предельная базовая величина для начисления страховых взносов в 2018 году (руб.)

До превышения предельной базы

После превышения предельной базы

Пенсионное страхование

22%

10%

876 000

1 021 000

Медицинское страхование

5,1%

-

-

На случаи временной нетрудоспособности

2,9%

0%

755 000

815 000

Рассмотрим виды деятельности, для которых предусмотрена льгота по УСН при начислении страховых взносов.

Начисление страховых взносов по льготным тарифам для плательщиков УСН в 2018 году

В 2018 году страховые взносы для УСН-работодателей рассчитываются по ставкам:

  • 20% в части обязательного пенсионного страхования (ОПС);
  • 0% для части взносов по временной нетрудоспособности и обязательного медицинского страхования (ОМС).

Данные ставки применимы для следующих страхователей:

Кто применяет

Статья НК РФ, определяющая право на льготы

Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность:

  • в социальной сфере;
  • здравоохранении;
  • сфере образования;
  • в области массового спорта.

Музеи, театры, выставки, архивы, библиотеки

подп. 7 п. 1 ст. 427 НК РФ

Занимающиеся благотворительной деятельностью

подп. 8 п. 1 ст. 427 НК РФ

Те, основным видом деятельности которых является:

  • выпуск продуктов питания, безалкогольных напитков и минеральной воды;
  • швейное, текстильное, кожевенное производство;
  • выпуск готовых металлоизделий (стальных гнутых форм, проволоки), электрооборудования, транспортных средств;
  • образование;
  • обработка вторсырья;
  • техобслуживание и ремонт машин;
  • научные разработки или исследования;
  • производство картона, целлюлозы, древесной массы;
  • изготовление игрушек, спорттоваров, музыкальных инструментов;
  • управление недвижимыми активами;
  • строительство;
  • продажа медикаментов, медицинского и ортопедического оборудования в розницу и т. д.

подп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ

Выручка у плательщиков в налоговом периоде не может превышать 79 млн рублей, с общей долей поступлений по льготируемому виду деятельности не ниже 70%, при условии, что он является основным.

Условия, отменяющие обязанности по уплате страховых взносов

Пока у компании нет действующих трудовых договоров или договоров ГПХ, они не являются страхователями, в связи с чем отсутствует база для исчисления страховых взносов на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизм. Следовательно, причин оплачивать взносы в бюджет нет.

ВАЖНО! Работодатель, зарегистрированный в качестве страхователя, обязан подать нулевой отчет.

Бизнесмены, которые работают в качестве ИП, глав КФХ, могут временно не платить страховые взносы в случае:

  • службы в армии по призыву;
  • ухода за нетрудоспособными лицами (детьми до 1,5 лет, престарелыми в возрасте старше 80 лет).

Также не платят страхвзносы супруги военнослужащих, дипломатов, проживающих за границей с учетом положения в подп. 7–8 п. 1 ст. 12 закона «О страховых пенсиях» от 28.12.2013 № 400-ФЗ.

Взносы рассчитываются к уплате, если в перечисленных периодах деятельность велась частично. Сумма взносов определяется пропорционально времени, когда ИП работал.

Как учесть взносы при УСН «доходы» и УСН «доходы — расходы»

При применении УСН «доходы минус расходы» для формирования расходной части, на которую уменьшаются фактические доходы, предусмотрены следующие условия:

  • расходами признаются все взносы на обязательное страхование персонала, имущества, ответственности;
  • расходы фактически оплачены (подп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Учитывая данное правило, взносы на ОПС, ОМС и случаи временной нетрудоспособности и травматизма, исчисленные с выплат по договорам трудового или гражданско-правового свойства, после их фактической уплаты в бюджет признаются расходами и подлежат включению в книгу учета доходов и расходов.

Для компаний, которые рассчитывают упрощенный налог с поступлений по ставке 6%, есть нюанс в том, как учесть страховые взносы при УСН по доходам. Величину налога, предназначенную к оплате в бюджет, можно уменьшить (п. 3.1. ст. 346.21 НК РФ):

  • на перечисления по договорам добровольного страхования в случаях временной нетрудоспособности, кроме взносов по травматизму;
  • на суммы расходов, выплаченные по случаям нетрудоспособности за счет работодателя, исключая взносы по травматизму;
  • на суммы оплаченных страховых взносов на ОПС и ОМС, в ФСС по случаям временной нетрудоспособности и травматизма.

Величина упрощенного налога с дохода уменьшается на перечисленные выплаты, но не более чем 50% от исчисленного к оплате налога. Если расчет осуществляет ИП, который не привлекает рабочий персонал, то сумму налога УСН с дохода он уменьшает на фактически оплаченные фиксированные платежи.

Что делать, если сумма взносов больше налога?

Если страховые взносы больше налога УСН 6%, то сумма исчисленного налога (или авансов за 1-й квартал, полугодие или 9 месяцев) уменьшается не больше чем на 50% (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.12 НК ПФ). Когда ИП не выступает как работодатель и не зарегистрирован в ПФР в качестве такового, то сумму исчисленного УСН он может уменьшить на 100% уплаченных в фиксированном размере страховых взносов.

Если работодатель применяет УСН 15% и величина расходов, учитываемых кассовым способом и включающих страховые взносы, превышает сумму доходов, то компания уплачивает в бюджет 1% от величины дохода.

Какую отчетность потребуется сдавать плательщикам взносов на УСН?

Компании и ИП — работодатели при УСН «доходы минус расходы» или при УСН по доходам за страховые взносы обязаны отчитываться как в ПФР, так и в ФНС. Расчет (по форме, утвержденной приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@) по страховым взносам в налоговую службу предоставляется ежеквартально:

  • 30 апреля;
  • 30 июля;
  • 30 октября;
  • 30 января.

Когда день отчетности совпадает с официальным выходным или праздничным, тогда сроки переносятся на ближайший рабочий день.

Для передачи сведений в ПФР компании готовят форму СЗВ-М (стаж) ежемесячно до 15 числа. В ней указываются сведения о стаже наемных работников, а также их персональные данные. Также потребуется учесть численность персонала. Когда величина среднесписочной численности превысит 25 человек, компании обязаны отчитываться только в электронном формате. Такое правило требуется соблюдать и во время составления отчетности для ФНС и территориальных фондов соцстраха.

Для органов ФСС сроки отчетной компании продлеваются для тех, кто передает расчет в электронном виде, на 5 дней, а именно до 25 числа месяца, который наступает за отчетным периодом. Если отчитываться на бумажном носителе, срок установлен до 20 числа месяца, который следует после отчетного периода.

***

Страховые взносы обязаны уплачивать работодатели, которые осуществляют выплаты персоналу. ИП без привлечения персонала платят фиксированные взносы за себя. Для применения льгот по страховым взносам при УСН в 2018 году (в виде пониженных ставок) налогоплательщик должен относиться к отдельной категории налогоплательщиков и вести определенные виды деятельности.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы