Изменения в налоговом законодательстве, нашедшие отражение в части 1 НК РФ
Объем основных изменений налогового законодательства в 2020 году, внесенных в часть 1 НК РФ, невелик. Так:
- уточнена редакция ряда определений (п. 1, подп. 7 п. 3.4 ст. 23, п. 5.1 ст. 84, п. 4 ст. 85, п. 8 ст. 105.30);
- обновлены положения, касающиеся участников инвестиционных проектов (п. 2 ст.11, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 25.8, п. 2, подп. 3 п. 3 ст. 25.9);
- датой подачи в банк налоговым агентом (при наличии на его счете средств) платежного документа на оплату выявленной по итогам проверки недоимки дополнен список дат, которые следует считать днем уплаты налога (подп. 9 п. 3 ст. 45);
- в состав единого налогового платежа для физлица включен НДФЛ и уточнен порядок его зачета в оплату входящих в платеж налогов (пп. 1 и 5 ст. 45.1);
- введена новая глава 20.3, посвященная процедуре взаимного соглашения, осуществляемой в соответствии с международными договорами, касающимися налогообложения, и за счет отсылок к этой процедуре дополнен ряд имеющихся в кодексе положений (п. 7 ст. 78, п. 3 ст. 79, п. 1 ст. 105.3, п. 7 ст. 105.9, п. 7 ст. 105.10, п. 6 ст. 105.11, п. 10 ст. 105.12, п. 14 ст. 105.13, ст. 105.18-1);
- к числу возможных способов подачи декларации по НДФЛ для физлица добавлено ее представление через МФЦ (п. 4 ст. 80);
- расширен перечень сведений, которые должны поступать в ИФНС из ПФР (п. 9.4 ст. 85);
- дополнены перечни учитываемых при определении сопоставимости сделок функций и рисков сторон сделки, а также список заслуживающих внимания особенностей их имущества (пп. 6, 7, 11.1 ст. 105.5, подп. 2 п. 4 ст. 105.13).
Из перечисленных новелл интерес для большинства налогоплательщиков представляет дополнение к п. 3 ст. 45 НК РФ, позволяющее гасить из средств налогового агента выявленную при проверке недоимку по налогу, удерживаемому налоговым агентом.
Федеральные налоги: новинки
Приведем касающиеся федеральных налогов изменения налогового законодательства с 2020 года в таблице. Однако из-за большого количества обновлений информацию о них придется показывать обобщенно.
Кроме того, в НК РФ сделано много редакционных правок. Такого рода поправки преобладают в главах, посвященных госпошлине и НДПИ.
Изменения-2020 не коснулись сбора за пользование объектами животного мира, водного налога и налога на дополнительный доход от добычи углеводородов.
Новое в налоговом законодательстве по спецрежимам
Изменения налогового законодательства с 01.01.2020 коснулись и спецрежимов. В НК РФ их немного:
|
Спецрежим |
Суть поправки |
Отсылка к тексту НК РФ в новой редакции |
|
ЕСХН |
Условие о невозможности перехода на этот режим для производителей подакцизных товаров не распространяется на производителей винограда и создаваемых из него вин, шампанского, виноматериалов, сусла |
Подп. 2 п. 6 ст. 346.2 |
|
УСН |
Условие о невозможности перехода на этот режим для производителей подакцизных товаров не распространяется на производителей винограда и создаваемых из него вин, шампанского, виноматериалов, сусла |
Подп. 8 п. 3 ст. 346.12 |
|
В расходах товариществ собственников недвижимости, управляющих компаний и иных кооперативов не учитываются средства, перечисляемые ресурсоснабжающим организациям в оплату коммунальных услуг, если такие средства получены от собственников и не учитываются в доходах |
Подп. 1 п. 2 ст. 346.17 |
|
|
ЕНВД |
Состав нарушений, влекущих за собой утрату права на применение режима, дополнен реализацией товаров, которая для целей ЕНВД не считается розничной торговлей |
П. 2.3 ст. 346.26 |
|
Дополнено определение розничной торговли в части расширения перечня товаров, продажа которых не относится к торговле в розницу, за счет добавления к ним товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарственных средств, обуви, одежды и принадлежностей к ней, иных меховых изделий) |
Ст. 346.27 |
|
|
ПСН |
В отношении доступного при этом режиме вида деятельности в области медицины и фармацевтики сделано исключение, делающее невозможной продажу лекарственных препаратов, подлежащих обязательной маркировке |
Подп. 38 п. 2 ст. 346.43 |
|
Дополнено определение розничной торговли в части расширения перечня товаров, продажа которых не относится к торговле в розницу, за счет добавления к ним товаров, подлежащих обязательной маркировке (лекарственных средств, обуви, одежды и принадлежностей к ней, иных меховых изделий) |
Подп. 1 п. 3 ст. 346.43 |
|
|
Субъектам РФ разрешено дифференцирование потенциально возможного дохода по бытовым услугам применительно к группам (подгруппам) или отдельным видам такой деятельности |
Подп. 2 п. 8 ст. 346.43 |
|
|
Состав нарушений, влекущих за собой утрату права на применение режима, дополнен реализацией товаров, которая для целей ПСН не считается розничной торговлей |
Подп. 4 п. 6 ст. 346.45 |
Имеет место также ряд редакционных правок. В системе налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции изменений нет.
Не отразившимся в НК РФ новшеством-2020 в отношении спецрежимов стало увеличение коэффициентов-дефляторов для ЕНВД и ПСН до 2,009 и 1,592 соответственно (приказ Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684). Коэффициент-дефлятор для УСН на 2020 год — 1 (п. 4 ст. 4 закона «О внесении изменений…» от 03.07.2016 № 243-ФЗ).
Региональные и местные налоги: что нового в законодательстве
Есть обновления в НК РФ в отношении налогов регионального и местного уровня:
|
Налог |
Суть изменения |
Отсылка к тексту НК РФ в новой редакции |
|
Транспортный |
Из списка необлагаемых объектов исключены весельные и моторные (с двигателем не мощнее 5 лошадиных сил) лодки. Но добавлены в него обычные и воздушные суда, зарегистрированные в госреестрах участниками специальных административных районов |
П. 2 ст. 358 |
|
К числу показателей, на единицу которых устанавливается налоговая ставка, добавлена одна единица валовой вместимости (для ситуации, когда валовая вместимость определяется без указания размерности) |
П. 1 ст. 361 |
|
|
Необходимость подачи документов на льготу распространена на всех налогоплательщиков (а не только на физлиц). Дополнены правила рассмотрения таких документов |
П. 3 ст. 361.1 |
|
|
На имущество организаций |
На имущество иностранных организаций, находящееся в РФ, распространены российские правила бухучета |
Подп. 1 п. 1 ст. 374 |
|
В перечень не облагаемых налогом объектов добавлены обычные и воздушные суда, зарегистрированные в госреестрах участниками специальных административных районов |
Подп. 9, 10 п. 4 ст. 374 |
|
|
Перечень объектов, оцениваемых для целей начисления налога по кадастровой стоимости, дополнен гаражами, машино-местами, объектами незавершенного строительства, строениями и сооружениями жилого и хозяйственного назначения, располагающимися на земельных участках, предоставленных для садоводства, огородничества, подсобного хозяйства и индивидуального строительства жилья. Если кадастровая стоимость для них не установлена, то налог по ним считается в обычном порядке (от средней стоимости) |
Подп. 4 п. 1, подп. 2.2 п. 12 ст. 378.2 |
|
|
Исключено указание на привязку кадастровой стоимости к первому дню года, являющегося налоговым периодом |
П. 11, подп. 1 п. 12 ст. 378.2 |
|
|
Отменено положение о невозможности повышения налоговых ставок для Республики Крым и г. Севастополя |
П. 5 ст. 380 |
|
|
Отменена обязанность представления расчетов по авансовым платежам |
П. 1 ст. 386 |
|
|
Налогоплательщикам, стоящим на учете по месту наличия имущества в нескольких ИФНС в пределах одного субъекта РФ, предоставлена возможность сдавать отчетность только в один налоговый орган по выбору |
П. 1.1 ст. 386 |
|
|
Земельный |
Необходимость подачи документов на льготу распространена на всех налогоплательщиков (а не только на физлиц). Дополнены правила рассмотрения таких документов |
П. 10 ст. 396 |
|
Торговый сбор |
Ставка сбора будет применяться к каждой площади, с которой осуществляется отпуск товара, т. е. либо торгового зала, либо склада (если товар отпускается со склада) |
П. 3 ст. 415 |
|
У плательщика сбора появилась обязанность уведомлять ИФНС о прекращении использования объекта торговли |
П. 2 ст. 416 |
|
|
Дата постановки на учет совмещена с датой направления налогоплательщику уведомления об этом |
П. 3 ст. 416 |
|
|
Установлен срок (5 дней) для подачи уведомления о прекращении деятельности, подпадающей под сбор |
П. 4 ст. 416 |
|
|
Определена дата, считающаяся датой прекращения использования объекта при несвоевременной подаче уведомления о прекращении деятельности, попадающей под сбор |
П. 8 ст. 416 |
|
|
Установлены правила исчисления и уплаты сбора для договоров простого товарищества (совместной деятельности), комиссии, агентских, поручения, доверительного управления |
Ст. 417.1 |
Имеются также редакционные правки, касающиеся в т. ч. налога на имущество физлиц. Нет изменений относительно налога на игорный бизнес.
Изменения налогового законодательства по страховым взносам
По страховым взносам изменения, обновления в НК РФ таковы:
|
Суть изменения |
Отсылка к тексту НК РФ в новой редакции |
|
К списку не облагаемого взносами денежного довольствия, продовольственного и вещевого обеспечения добавлено получаемое сотрудниками уголовно-исполнительной системы и лицами, проходящими службу в войсках нацгвардии РФ (со специальным званием полиции) |
Подп. 14 п. 1 ст. 422 |
|
Возможность применять пониженные тарифы взносов получили плательщики взносов со статусом участника специального административного района, делающие выплаты членам экипажей судов за исполнение ими трудовых обязанностей. Ставка тарифа для них равна 0% |
Подп. 16 п. 1, подп. 7 п. 2 ст. 427 |
|
ИП и частнопрактикующие лица получили возможность считать сумму взносов, подлежащих уплате за неполный месяц ведения ими деятельности, пропорционально числу календарных дней осуществления деятельности в этом месяце |
П. 8 ст. 430 |
|
До 10 человек снижена численность физлиц, в отношении которых расчет страховых взносов можно представить в ИФНС на бумаге |
П. 10 ст. 431 |
Внесен также ряд редакционных поправок.
В числе новшеств 2020 года, не отражающихся в НК РФ, по страховым взносам необходимо учесть увеличение пределов облагаемых ими баз (постановление Правительства РФ от 06.11.2019 № 1407):
- до 912 тыс. руб. — для платежей на ОСС;
- до 1,292 млн руб. — для платежей на ОПС.
***
Количество обновлений, вносимых в налоговое законодательство с 2020 года, весьма значительно и касается большинства налогов, правила применения которых описаны в НК РФ. Наибольшее число правок сделано относительно НДФЛ и налога на прибыль. Однако принципиально меняющих порядок, действовавший до поправок, среди них не так много. Преобладают уточнения и дополнения. Кроме изменений, внесенных в НК РФ, внимания требуют также обновления в показателях, используемых в тексте кодекса, но устанавливаемых иными документами.
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налоговые изменения».