Как провести расчет социальных взносов в 2017-2018 годах?

299 0
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Расчет социальных взносов в 2017-2018 годах может быть осуществлен с применением разных ставок и принципов расчета платежей. Изучим специфику расчета данных взносов подробнее.

Виды взносов

Соцвзносы и отчетность: нюансы

Принципы расчета страховых взносов

Расчет социальных взносов в 2017-2018 годах: ставки по обязательным платежам

Страховые взносы ИП за себя: ставки

Взносы на травматизм: ставки

Добровольные взносы: порядок уплаты

Виды взносов

Соцвзносы — это платежи работодателя за сотрудников или самозанятого населения за себя, направленные на поддержку и обеспечение благосостояния граждан.

Российским законодательством предусмотрены следующие виды платежей, которые правомерно отнести к социальным взносам:

  1. Обязательные платежи в ФНС на обязательное пенсионное страхование (ОПС), соцстрахование по временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ) и медстрахованию (ОМС), начисляемые на зарплату работников. При этом некоторые из соответствующих взносов могут быть в предусмотренных законом случаях повышенными или пониженными.
  2. Обязательные платежи на ОПС и ОМС индивидуальных предпринимателей за себя.
  3. Обязательные взносы на травматизм в ФСС, начисляемые на зарплату работников.
  4. Добровольные взносы ИП в ФСС.
  5. Добровольные взносы работодателей и работников в ПФР на накопительную пенсию.
  6. Добровольные взносы граждан по программам ОПС. 

Соцвзносы и отчетность: нюансы

Плательщики большинства из указанных типов взносов обязаны предоставлять в регулирующие органы различные виды отчетности.

По взносам, указанным в п. 1, плательщик предоставляет отчетность в виде Единого расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. При этом вышеуказанный документ предоставляется именно в ФНС, поскольку данный орган с 2017 года наделен широким кругом полномочий по администрированию социальных взносов.

Взносы по п. 3 предполагают сдачу плательщиком формы 4-ФСС именно в Фонд социального страхования (в этой части полномочия фонда не были переданы в ФНС).

ИП, перечисляющие обязательные или добровольные социальные платежи за себя, какой-либо отчетности по данным платежам не сдают (так же как и граждане, участвующие в добровольных программах ОПС).

Добровольные взносы работодателей (за собственный счет или за счет работников) на ОПС (п. 5) предполагают сдачу отчетности по форме ДСВ-3, которая сдается в ПФР.

Изучим теперь, каким образом осуществляется расчет величины указанных взносов. 

Принципы расчета страховых взносов

Для начала рассмотрим ключевые принципы исчисления величины страховых взносов.

В общем случае платеж в тот или иной социальный фонд рассчитывается по формуле:

ВЗНОС = БАЗА × СТАВКА,

где:

БАЗА — начисленная заработная плата (включая НДФЛ) за отчетный период (месяц);

СТАВКА — величина ставки по страховому тарифу.

Взносы ИП за себя (в том числе добровольные в ФСС) уплачиваются в фиксированной сумме (далее в статье мы рассмотрим подробнее данную особенность, а также принципы расчета таких платежей).

Добровольные взносы в ПФР уплачиваются в величине, которая определена самим работодателем (при уплате взносов за его счет) или оговорена с сотрудником.

В случае переплаты страховых взносов переплаченная сумма может быть возвращена либо зачтена в счет будущих платежей в установленном порядке (п. 1.1 ст. 78 НК РФ).

Социальные взносы относятся к расходам организаций и ИП и потому уменьшают налогооблагаемую базу по прибыли или 15% УСН, если она складывается как разница между доходами и расходами (п. 1 ст. 318 НК РФ).

ИП, уплачивающие взносы за себя, вправе уменьшать в порядке, установленном законом, на суммы таких взносов уплачиваемый налог на вмененный доход или 6% УСН. В ряде случаев сумма взносов учитывается в этих целях полностью (подп. 3 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Ключевой компонент формулы расчета социальных взносов — ставка. Рассмотрим, каким образом она определяется для тех или иных разновидностей платежей.

Расчет социальных взносов в 2017 году: ставки по обязательным платежам

Если говорить о стандартных обязательных взносах, уплачиваемых работодателями с зарплаты сотрудников, то при их расчете в 2017–2018 годах применяются следующие ставки:

  1. По платежам на ОПС:
    • 22% на зарплату не более максимальной базы (876 000 руб. в 2017 году и 1 021 000 в 2018 году);
    • 10% на зарплату выше предельной базы.
  2. По платежам на страхование по ВНиМ: 2,9% в пределах максимальной базы (755 000 руб. в 2017 году и 815 000 рублей в 2018 году) и 0% при достижении и превышении лимита;
  3. По взносам на ОМС: 5,1% с любой величины зарплаты.

Законом предусмотрены и пониженные ставки для взносов, а именно:

  1. Ставки по платежам на ОПС — 20%, ВНиМ — 0% и ОМС — 0%.
    Их вправе применять фирмы в статусе, определенном подп. 5–9 п. 1, подп. 3 п. 2, пп. 6–8 ст. 427 НК РФ.
  2. Ставки по платежам на ОПС — 8%, ВНиМ — 2%, ОМС — 4%.
    Их могут применять работодатели, определенные в подп. 1–3 п. 1, подп. 1 п. 2, пп. 4, 5 ст. 427 НК РФ.
  3. Ставки по платежам во все фонды в величине 0%.
    Они установлены подп. 4 п. 1 и подп. 2 п. 2 ст. 427 НК РФ.
  4. Ставки по платежам на ОПС — 14%, ВНиМ и ОМС — 0%.
    Они регулируются подп. 10 п. 1 и подп. 4 п. 2 ст. 427 НК РФ.
  5. Ставки по платежам на ОПС — 6%, ВНиМ — 1,5%, ОМС — 0,1%.
    Их вправе применять бизнесы, указанные в подп. 11–13 п. 1, подп. 5 п. 2, п. 10 ст. 427 НК РФ.

В свою очередь, обязанность уплачивать дополнительные взносы на ОПС установлена для работодателей (ст. 428 и 429 НК РФ):

  • с вредными условиями труда (по нормативным критериям) — по ставке 9%;
  • с тяжелыми условиями труда — по ставке 6%;
  • с вредными и опасными условиями труда (по спецоценке) — по ставке 2–8%;
  • экипажей воздушных судов — 14%;
  • работников горнодобывающей промышленности — 6,7%. 

Страховые взносы ИП за себя: ставки

ИП, не имеющие работников, в 2017–2018 годах уплачивают за себя фиксированные (не зависящие от выручки либо факта осуществления деятельности вообще) взносы (за полный год):

  1. На ОПС:
    • в размере 24 336 руб. — в любом случае;
    • в размере 1% (но не более 163 800 руб.) от дохода, превышающего 300 000 руб.
  2. На ОМС — 4773 руб. 60 коп.

Фактически данные суммы рассчитаны исходя из того, что база для расчета взносов принимается равной величине МРОТ (7800 руб.), а величина ставок составляет:

  • по обязательным платежам на ОПС — 26%;
  • по взносам на ОМС — 5,1%.

Например, фиксированный платеж ИП на ОПС определяется по формуле:

ОПС (ИП) = МРОТ × 12 × 0,26 = 24 336 руб.

Таким образом, если увеличивается МРОТ, то растет и величина обязательных социальных платежей ИП за себя. 

Взносы на травматизм: ставки

Ставки для рассматриваемой разновидности социальных взносов определяются исходя из класса профессионального риска, который устанавливается для рабочих мест.

Таких классов 32, соответственно, и тарифов взносов на травматизм также 32. Чем класс и, соответственно, уровень опасности на производстве выше, тем выше и взносы.

Так, для самого первого класса установлен тариф 0,2%. Для 32-го установлена ставка 8,5%.

Основной критерий определения класса профессионального риска — вид экономической деятельности. Таким образом, фактически уже при регистрации фирмы работодатель может узнать величину взносов на травматизм. При этом ежегодно — до 15 апреля года, идущего за отчетным, — в ФСС нужно направлять подтверждение текущего вида экономической деятельности в соответствии с Порядком, введенным приказом Минздравсоцразвития от 31.01.2006 № 55.

В любой момент узнать или уточнить то, какой класс профессионального риска установлен для работодателя, можно, сделав запрос в ФСС или воспользовавшись перечнями, которые утверждены приказом Минтруда России от 30.12.2016 № 851н. Стоит отметить, что в нем приведены ОКВЭД по новому классификатору ОК 029-2014. Если фирме известен только свой старый ОКВЭД, то ей следует обратиться в ФНС за свежей выпиской из ЕГРЮЛ: в нем обязательно должен присутствовать новый код.

Добровольные взносы: порядок уплаты

Добровольные социальные взносы — те, что уплачиваются:

  1. ИП за себя на ВНиМ.
    Для того чтобы платить данные взносы, ИП должен заключить договор с Фондом соцстрахования. В соответствии с ним ИП в 2017–2018 годах уплачивает (если не уплачивает, то договор аннулируется) взносы на социальное страхование за себя в величине 2610 руб. в год.
  2. Работодателем — за свой счет или за счет работника в ПФР по программам дополнительного пенсионного страхования.
    В рамках данных программ платежи перечисляются в ПФР в целях увеличения накопительной пенсии гражданина. Если работник желает формировать данные платежи за свой счет, то он должен направить в ПФР через работодателя заявление по форме ДСВ-1.Конкретная величина взноса определяется застрахованным лицом и указывается (корректируется при необходимости) в заявлении, направляемом работодателю (п. 1, 2 ст. 5 закона «О дополнительных взносах» от 30.04.2008 № 56-ФЗ).
  3. Физлицами, не имеющими работы либо проживающими на территории иных стран, а также другими категориями граждан, указанными в подп. 1–3 и подп. 5 п. 1 ст. 29 закона «Об обязательном страховании» от 15.12.2001 № 167-ФЗ — в целях добровольного формирования пенсии по программам обязательного страхования.

При этом минимальная величина добровольных взносов в ПФР на ОПС определяется по формуле (п. 5 ст. 29 закона № 167-ФЗ):

ВЗНОС (МИН) = 2 × МРОТ × 12 × 0,26.

То есть в 2017 году данный показатель составит:

ВЗНОС (МИН) = 2 × 7800 × 12 × 0,26 = 48 672 руб.

Максимальный показатель определяется по другой формуле:

ВЗНОС (МАКС) = 8 × МРОТ × 12 × 0,26.

То есть в 2017 году данный показатель составляет:

ВЗНОС (МАКС) = 8 × 7800 × 12 × 0,26 = 194 688 руб. 

***

Социальные взносы — это страховые платежи, перечисляемые по тем или иным основаниям в ПФР, ФСС и ФФОМС, напрямую или же при посредничестве ФНС (в результате реформы, связанной с передачей в пользу налоговиков полномочий социальных фондов в 2017 году). Данные платежи могут быть добровольными и обязательными. Законодательством предусмотрено большое количество разновидностей как повышающих, так и понижающих ставок по социальным взносам.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы