Обособленное подразделение: определение понятия
Обособленным подразделением считается территориально удаленное от головного предприятия, имеющее стационарные рабочие места на срок более одного месяца.
Специфика обособленного подразделения в следующем:
- Не осуществляет функций головной организации;
- Сведения о нем не нужно вносить в ЕГРЮЛ;
- Не имеет статуса филиала или представительства;
- В течение месяца с момента создания необходимо уведомить налоговую инспекцию;
- Может вестись бухучет в целом по предприятию с указанием сведений обо всех ОП;
- Возможно открытие своего расчетного счета.
Налог на прибыль ОП и порядок его перечисления
Налог на прибыль начисляется и уплачивается по ставке 20 %, 3 % из которых перечисляется в федеральный бюджет, а 17 % в бюджет регионального уровня. Налог на прибыль ОП в федеральный бюджет оплачивается головным предприятием по месту его нахождения без разбивки по обособленным подразделениям. Это же правило касается и авансовых платежей. В платежном поручении указывается ИНН, КПП головного предприятия и ОКТМО муниципалитета, к которому относится ГП.
Особенности оплаты региональной части налога заключаются в следующем:
- Если ОП и головное предприятие расположены в разных регионах, то по итогам отчетного периода (квартал, полугодие, 9 месяцев, год) надо распределить прибыль между ними. Расчет налога на прибыль по ОП и ГП производится путем его распределения пропорционально показателям: остаточной стоимости основных средств, среднесписочной численности работников, фонда оплаты труда, объемов выручки. Если в каком-либо регионе действует понижающий коэффициент по налогу, то можно существенно сэкономить, выбрав верный показатель для распределения. Налог, относящийся к головному предприятию, оплачивается по его местонахождению. Относящийся к обособленному подразделению оплачивается в ИФНС по месту нахождения подразделения.
- Если головное и обособленное предприятия находятся в одном регионе, но в разных муниципальных образованиях, то региональную часть налога можно не распределять на ГП и ОП. Налог оплачивает головная организация централизованно. Только не следует забывать прописать этот порядок в учетной политике и уведомить ИФНС в течение 10 дней после окончания отчетного периода, в котором создано ОП. Если же принято решение, что региональный налог на прибыль ОП оплачивают самостоятельно, налоговую уведомлять не надо. Декларации в этом случае предоставляются раздельно.
- Если головное предприятие и обособленное подведомственны одной ИФНС, то, как и в предыдущем случае, налог оплачивается либо централизованно, либо каждый сам за себя.
- Если в одном регионе есть несколько ОП, то можно выбрать одно из них, которое будет оплачивать налог в региональный бюджет за все ОП в этом регионе. Этот факт надо отразить в учетной политике и уведомить налоговую инспекцию.
Особенности уплаты налога в ОП
С 2023 года вступило в действие новое правило оплаты всех налогов – единым платежом, обезличенно. Достаточно одного платежного поручения, чтобы оплатить все налоги сразу. Налог на прибыль с 2023 года входит в состав единого налогового платежа ЕНП. Деньги поступают на единый налоговый счет (ЕНС). ИФНС самостоятельно распределяет поступившую сумму в счет уплаты соответствующих налогов. Организации только нужно подать уведомление о начисленных налогах и взносах. Предприятие, имеющее ОП, подает одно уведомление за всех. В специальном разделе указываются сведения по ОП. Подается оно в ФНС по месту нахождения ГП.
Предприятия с ОП оплачивают единый налоговый платеж по реквизитам ЕНС головной компании. Пополнить ЕНС можно:
- С помощью сервиса ФНС «Уплата налогов и пошлин».
- Через личный кабинет налогоплательщика.
- Платежным поручением.
Все организации, в том числе и с ОП, могут пока перечислять налоги по-старому - платежными поручениями на определенный КБК. Но, с 2024 года останется только возможность делать это через ЕНП и подавать уведомления о начисленных налогах.
Сроки уплаты и предоставления отчетности по налогу на прибыль
С 2023 года изменились сроки уплаты по налогам и взносам. Их привели к единой дате – 28 число месяца следующего за отчетным. При поступлении средств на единый счет, списание будет производиться в следующем порядке:
- Задолженность за прошлый период;
- Текущая задолженность;
- Штрафы, пени.
Если поступивших денег недостаточно для уплаты всех налогов, ФНС произведет расчет и распределит оплату по налогам, в том числе и по налогу на прибыль, пропорционально.
Переплата, возникшая три и более лет назад, учитывается отдельно. Ее возврат возможен только через суд. По его решению положительное сальдо будет перечислено на расчетный счет при отсутствии долгов по налогам либо переведена на единый счет в счет уплаты текущей задолженности.
Отчетность, уведомления и декларация по налогу на прибыль обособленного подразделения сдается до 25 числа месяца, следующего за отчетным, - за 2023 год до 25 марта 2024 г.