Каким может быть отчетный период по налогу на прибыль организаций
Налог на прибыль юрлиц — платеж, для которого законодательством установлено несколько разновидностей отчетных периодов:
- отдельный месяц;
- отдельный квартал, полугодие, 9 месяцев.
Налоговый период един — календарный год:
- в контексте хозяйственных показателей в 4-м квартале;
- в контексте хозяйственных результатов в декабре.
Исходя из данной особенности, для рассматриваемого налога устанавливаются не только разные сроки представления декларации, но и разные сроки его перечисления (при этом по одному и тому же отчетному периоду сдача отчетов и перевод налога совпадают).
В общем случае налогоплательщику можно ориентироваться на следующие сроки:
- 28-е число того месяца, что следует за тем или иным отчетным периодом;
- 28 марта года, что идет за предшествующим налоговым периодом.
Однако важно определить конкретный отчетный период. Изучим то, как это можно сделать.
Как определить отчетный период
Отчетный период может соответствовать:
- Кварталу, полугодию или 9 месяцам, если юрлицо платит налог:
- ежеквартально — за предшествующий квартал. Для применения данной схемы доходы налогоплательщика за последние 4 квартала не должны превышать в среднем 15 млн за отдельный квартал;
- если данное условие не соблюдено, компания автоматически переходит на ежемесячную уплату налога авансом с доплатой по результатам работы за квартал.
В этих случаях отчет сдается:
- за отчетный период — до 28-го числа, следующего за кварталом месяца;
- за год (в контексте финансовых результатов в 4-м квартале) — до 28 марта следующего года.
- Месяцу — если фирма платит рассматриваемый налог ежемесячно с учетом фактических хозяйственных результатов за предыдущий месяц.
Решение о переходе на ежемесячную уплату налога по фактической прибыли юрлица вправе принимать самостоятельно. Для этого достаточно уведомить налоговиков не позднее 31 декабря текущего года.
В этом случае документы за январь нужно сдавать до 28 февраля, за февраль — до 28 марта и так до ноября. В свою очередь, за год (в контексте хозяйственных результатов в декабре) декларация сдается не позднее 28 марта следующего года.
Какая применяется форма декларации по налогу на прибыль
Обратите внимание, что сдача отчетности за 2018 год проводилась путем заполнения формы, введенной в действие приказом ФНС России от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. Начиная с отчета за 2019 год нужно заполнять новую форму, утвержденную Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@.
Если у плательщика будут нулевые обороты, он вправе подать в ФНС декларацию по упрощенной форме. Однако если отчетный период месяц или год (в контексте хозяйственных результатов в декабре), то упрощенную декларацию задействовать нельзя — это не разрешено законодательством.
Также нужно отметить, что крайний срок предоставления упрощенной декларации — 20-е число месяца, что идет за отчетным периодом. И если данную разновидность декларации фирма подать в ФНС не успела, придется предоставлять отчетность по стандартной форме.
***
Отчетный период по налогу на прибыль, уплачиваемому юрлицами на ОСН, определяется исходя из способа перечисления данного налога, который применяет организация. Здесь возможны 3 варианта: перечисление по фактической прибыли по итогам квартала или месяца или же ежемесячное авансовое перечисление на основании данных за предыдущий квартал.
Еще больше материалов по теме в рубрике: "Налог на прибыль".
На данный вопрос пока что нет однозначного ответа. Большинство экспертов считает, что применить в данному случае принудительное взыскание можно. На это в частности указывает Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 Ф№ 98 где указывается, что ИФНС вправе направить компании требование об уплате авансового платежа.
В то же время есть противоположная точка зрения, выражающаяся в позиции некоторых судов, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 21.06.2005 Ф№ А43-34731/2004-36-581. Основной аргумент данной позиции заключается в том, что по сути аванс – это не налог.