Заполнение декларации по налогу на имущество за год

211 0
Декларация налога на имущество за год (2017) обновлена ФНС. Рассмотрим корректное ее заполнение и правильное предоставление.
Добавить в избранное В избранное
Поделиться

Годовая декларация (налог на имущество): структура отчета

Заполняем разделы 2 и 2.1: нюансы

На что обратить внимание при заполнении раздела 2.1

Раздел 3: на что обратить внимание

Форматы и сроки сдачи декларации

Годовая декларация (налог на имущество): структура отчета

В состав декларации налога на имущество за год, которая заполняется по новой форме, введенной приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271@, входят:

  • титульный лист;
  • раздел 1 (в нем отражается исчисленный налог);
  • раздел 2 (в нем отражаются расчеты по налоговой базе в разрезе отдельных видов имущества);
  • новый (ранее отсутствовавший в форме декларации) раздел 2.1 (сведения о недвижимости, по которой налог считается на основе среднегодовой стоимости);
  • раздел 3 (сведения о недвижимости, по которой налог считается на основе кадастровой стоимости).

Можно говорить о том, что наименьшим количеством нюансов характеризуется работа с титульным листом и разделом 1.

Титульный лист декларации налога на имущество за год довольно типичен и заполняется по тем же принципам, что и в случае с другими отчетами по налогам. Важный нюанс: в новой декларации по имуществу не нужно отражать код ОКВЭД.

Главное при заполнении раздела 1 — иметь в виду, что отдельный блок строк 010–040 заполняется на саму организацию и на каждое из ее обособленных подразделений, на балансе которых стоит налогооблагаемое имущество.

Работа с другими разделами документа имеет ряд особенностей, на которые нужно обратить внимание.

Заполняем разделы 2 и 2.1: нюансы

Речь идет о следующих нюансах:

  1. Составляется отдельный экземпляр раздела 2:
  • для имущества, представленного газовой инфраструктурой (расположенного в Якутии, Иркутской или Амурской областях и введенного в эксплуатацию позже 01.01.2015);
  • для имущества, учтенного по месту расположения юрлица;
  • для имущества, учтенного по месту расположения каждого обособленного подразделения юрлица;
  • для каждой налоговой ставки по имуществу;
  • для каждого субъекта РФ, в котором расположено налогооблагаемое имущество;
  • для каждого государства, в котором юрлицо заплатило налог на имущество;
  • для каждой налоговой льготы по имуществу (кроме льгот, предполагающих уменьшение налога до нуля либо уплату по сниженной ставке).
  1. В разделе 2 указываются:
  • в поле 001 — коды в соответствии с Приложением № 5 к Порядку заполнения декларации по приказу ММВ-7-21/271@ (отметим, что они стали двузначными);
  • в поле 150 — среднегодовая цена имущества, облагаемого налогом (сумма строк с 020 по 140 в графе 3, которая поделена на 13);
  • в поле 160 — коды льгот (в виде освобождения от налогообложения), среди которых появились новые для хозяйствующих субъектов, поименованных в пп. 24, 25 и 26 ст. 381 НК РФ (коды данных льгот отражены в Приложении № 6 к Порядку работы с декларацией);
  • в поле 170 — среднегодовая цена имущества, не облагаемого налогом (сумма строк с 020 по 140 в графе 4, которая поделена на 13);
  • в поле 190 — налоговая база (разница между показателями в полях 150 и 170);
  • в поле 270 — остаточная цена основных средств по состоянию на конец декабря (в расчет показателя не включается имущество, которое не облагается налогом).

В разделе 2.1 подробно расписываются сведения об объектах, отражаемых в разделе 2.

На что обратить внимание при заполнении раздела 2.1

Прежде всего, на то, что:

  1. В поле 040 указывается код ОКОФ 2, который содержит 12 знаков. Если объект налогообложения имеет код по старому ОКОФ из 9 знаков, то нужно указать именно его, вписывая при этом слева направо, начиная с крайней левой ячейки и игнорируя точки (письмо ФНС России от 24.08.2017 № БС-4-21/16786@).
  2. Инвентарный номер объекта налогообложения (поле 030) указывается, если только объект не имеет кадастрового либо условного номера (поля 010, 020). При этом инвентарный номер может быть сформирован 2 способами:
  • по Методическим указаниям, введенным приказом Минфина России от 13.10.2010 № 91н;
  • в соответствии с методами, примененными бюро технической инвентаризации.

В разделе 2.1 указываются сведения только по объектам недвижимости.

Раздел 3: на что обратить внимание

Прежде всего, на то, что в новой редакции декларации в разделе 3:

  • появилась необходимость указать в поле 030 долю во владении имуществом (только по кадастровой цене);
  • появилась необходимость указать в поле 035 долю налогооблагаемого имущества без кадастровой цены в составе здания с кадастровой ценой (пропорционально площадям имущества и здания);
  • появилось поле 001, в котором указывается код имущества — в соответствии с Приложением № 5 к Порядку работы с отчетом;
  • появилась возможность в поле 040 (льгота в виде освобождения от налогообложения) указывать, как и в случае со строкой 160 в разделе 2, новые льготы для хозяйствующих субъектов, поименованных в пп. 24, 25 и 26 ст. 381 НК РФ.
  • по другим льготам — в виде применения пониженной налоговой ставки (поле 070) или уменьшения налога (поле 120) — новых кодов не добавилось.

Таковы основные нюансы подготовки годовой декларации налога на имущество. Полезно будет также рассмотреть, в каких форматах должен сдаваться документ и в какие сроки.

Форматы и сроки сдачи декларации

Декларацию необходимо сдать в электронном виде, если:

  • средняя величина штата налогоплательщика — более 100 человек;
  • плательщик — вновь созданная организация со штатом более 100 человек.

В остальных случаях отчет можно сдать в бумажном виде.

Если отчет сдан в бумажном виде, когда требовался электронный, он считается предоставленным, но компания штрафуется за нарушение способа подачи декларации на 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Декларация налога на имущество за год предоставляется до 30 марта следующего года. Не нужно забывать и о сдаче отчетности за каждый из отчетных периодов (1-й квартал, полгода, 9 месяцев) — до 30 числа следующего месяца.

При несдаче декларации в установленный срок ФНС может оштрафовать хозяйствующий субъект:

  • на сумму 5% от налоговой задолженности — сразу и с началом каждого следующего месяца (до 30% от долга и не менее 1000 рублей);
  • на 300–500 рублей (штрафуется должностное лицо налогоплательщика).

При наличии смягчающих обстоятельств первый штраф может быть уменьшен наполовину и более (п. 3 ст. 114 НК РФ).

***

Декларацию по налогу на имущество юрлиц за 2017 год нужно сдать по новой форме. В ней, в частности, детализируются сведения об имуществе, по которому налог считается исходя из разных видов стоимости. Добавились новые коды по имуществу, льготам, поля для указания долей во владении налогооблагаемым имуществом.

Добавить в избранное В избранное
Поделиться
Предыдущий материал
Следующий материал
Ваши вопросы