Кто сдает декларацию и иные виды отчетов по налогу на имущество
До 01.01.2020 законом было предусмотрено два вида отчетов по налогу на имущество организаций: декларация и авансовый расчет. Начиная с 2020 года обязанность по сдаче расчетов отменена. Отчетность по имуществу сдают налогоплательщики-фирмы, которые работают:
- На ОСН и имеют недвижимое имущество, поставленное на баланс в качестве основных фондов, или любую жилую недвижимость
- Спецрежиме и имеют недвижимое имущество, указанное в п. 1 ст. 378.2 НК РФ.
Скачать форму декларации, по которой нужно будет отчитаться по завершении 2019 года, можно на нашем сайте. Обратим внимание, что форма новая, утверждена приказом ФНС от 14.08.2019 № СА-7-21/405@.
Скачать бланкКогда сдавать отчеты по налогу на имущество
Фирмы, обязанные уплачивать рассматриваемый налог, должны были до 2020 года сдавать в ФНС:
- авансовый расчет по налогу — в срок до 30-го числа того месяца, который следует за отчетным периодом — кварталом;
- декларацию по рассматриваемому налогу — до 30-го марта года, который идет за отчетным годом.
При этом обязанность по представлению авансового расчета (равно как и внесению авансовых платежей в бюджет) могла и не предусматриваться законодательством субъекта РФ. В этом случае налогоплательщики сдавали в ФНС только декларацию.
С 2020 года срок подачи декларации не поменялся, представить ее налоговикам за отчетный 2019 год необходимо до 30 марта текущего года.
Отчетность по налогу на имущество юрлиц представляется:
- в инспекцию по месту налогового учета плательщика — если его имущество расположено в соответствующем муниципалитете;
- инспекцию по месту расположения имущества плательщика — если оно не совпадает с местом налогового учета самой фирмы.
Отчетный период по имущественному налогу: нюансы
В целом установление отчетного периода зависит от способа исчисления налога на имущество:
- При определении налога от балансовой средней стоимости имущества отчетными периодами выступают:
- 1-й квартал;
- полугодие;
- 9 месяцев.
- Если налог рассчитывается исходя из величины кадастровой стоимости имущества, то отчетными периодами являются 1, 2 и 3-й кварталы.
Среднегодовая стоимость имущества устанавливается на основании документов учета фирмы. Кадастровая определяется Росреестром и запрашивается по установленным каналам в ведомстве.
В 2019 году авансовый расчет подавался в ФНС 3 раза:
- до 2 мая — за 1-й квартал (при обоих способах исчисления налога);
- до 31 июля — за полугодие (при средней стоимости активов) или 2-й квартал (при кадастровой цене);
- до 30 октября — за 9 месяцев (средняя цена), 3-й квартал (кадастровая цена).
Указанные отчетные периоды по существу достаточно схожи, однако разница между ними предопределяет различия в методах расчета налога.
Отчетный период в форме авансового расчета: нюансы
На основании приказа ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271 в 2019 году действовала уже утратившую силу форма авансового расчета.
На титульном листе этой формы имелось поле «Отчетный период», в то время как в еще более старой версии документа данное поле отсутствовало и сведения об отчетном периоде фиксировались в поле «Налоговый период» с применением кодов, указанных в письме ФНС РФ от 25.03.2016 № БС-4-11/5197.
Коды, которые применялись при отражении отчетного периода в бланке авансового расчета по приказу № ММВ-7-21/271, были приведены в приложении № 1 к Порядку заполнения расчета, утвержденному данным приказом. Если расчет сдавался по итогам 1-го квартала, то в качестве отчетного периода указывалось значение 21, если полугодия (2-го квартала) — 17, если 9 месяцев — 18. Для реорганизующихся организаций применялись значения кодов 51, 47, 48 соответственно.
Для обозначения налогового периода в итоговой декларации применялся код 34. При реорганизации нужно было проставлять 50. Данные значения актуальны и для новой формы декларации, утвержденной приказом № СА-7-21/405@.
***
Фирмы, перечисляющие налог на имущество юрлиц, до 2020 года сдавали в ФНС 2 отчетных документа: декларацию по итогам года и авансовый расчет ежеквартально, по итогам отчетных периодов. Начиная с 01.01.2020 представлять нужно только декларации и уже по новой форме, утвержденной приказом № СА-7-21/405@. При этом за отчетные периоды 2019 года нужно было задействовать форму расчета, утвержденную прежним приказом № ММВ-7-21/271.
***
Еще больше материалов по теме — в рубрике «Налог на имущество».