Нужна ли онлайн-касса ИП на ЕНВД с работниками&
Рассмотрим, обязательна ли онлайн-касса для ИП на ЕНВД в 2019 году.
С 2017 года онлайн-касса — единственный разрешенный к применению в России тип ККТ. В общем случае она обязательна для всех бизнесов, принимающих оплату от физических лиц. При этом некоторым хозяйствующим субъектам разрешено:
- Не использовать ККТ в принципе (ИП на любой системе налогообложения):
- по видам деятельности, поименованным в п. 2 ст. 2 закона «О применении ККТ» от 22.05.2003 № 54-ФЗ;
- видам деятельности, где применяются ручные аппараты для расчета монетой (п. 1.1 ст. 2 закона № 54-ФЗ);
- при ведении деятельности в труднодоступной местности, которая соответствует критериям по п. 3 ст. 2 закона № 54-ФЗ.
- Не использовать ККТ до 01.07.2019.
В числе таких субъектов (п. 7.1 ст. 7 закона «О внесении изменений в федеральный закон “О применении ККТ”» от 03.07.2016 № 290-ФЗ):
- ИП на ЕНВД, осуществляющие любые виды деятельности, при условии что они не имеют штата работников;
- ИП на ЕНВД, имеющие штат, но при условии что работники заняты в тех видах деятельности, которые не относятся к торговле и общепиту.
В случае неприменения ККТ в труднодоступной местности (или при ЕНВД) вместо чека онлайн-кассы предприниматели должны выдавать покупателям (клиентам) документ, имеющий реквизиты, указанные в абз. 4–12 п. 1 ст. 4.7 закона № 54-ФЗ.
Очевидно, что наличие или отсутствие работников — один из основных критериев, исходя из которых определяется то, имеет ли ИП на вмененке отсрочку по внедрению ККМ (или не имеет).
ИП на ЕНВД без работников: есть ли отсрочка?
Если у ИП нет работников, то он вправе:
- не использовать ККТ в принципе — при соблюдении тех же условий, что прописаны в ст. 2 pакона № 54-ФЗ;
- отложить внедрение ККТ до 1 июля 2019 года — при осуществлении любых видов деятельности (даже торговли и общепита).
С 07.06.2019 в отношении ИП без работников законодатель утвердил ряд дополнительных условий по отсрочке в установке онлайн-касс. Согласно закону «О внесении изменений...» от 06.06.2019 № 129-ФЗ все ИП без работников, продающие товары собственного производства либо оказывающие услуги, подлежат освобождению от обязательного применения ККМ до 1 июля 2021 года.
Хозяйствующие субъекты на ЕНВД, не подпадающие под исключения, обязаны применять онлайн-кассы. При этом в них должен быть установлен особый фискальный накопитель, подходящий под соответствующую систему налогообложения.
Какой фискальный накопитель нужен при ЕНВД
Фискальный накопитель — главный технологический компонент ККМ. В него записываются сведения о кассовых операциях, подлежащие последующей передаче в ФНС через интернет.
Законодатель дифференцирует накопители на 2 типа (п. 6 ст. 4.1 закона № 54-ФЗ):
- Со сроком эксплуатации (сроком действия ключа фискального признака) не менее 13 месяцев. Их могут использовать хозяйствующие субъекты:
- на общей системе налогообложения;
- спецрежимники и хозяйствующие субъекты, которые оказывают услуги при сезонном характере деятельности;
- совмещающие спецрежим и ОСН;
- продающие подакцизные товары.
- Со сроком эксплуатации не менее 36 месяцев. Их обязаны применять ИП , которые ведут деятельность, не имеющую сезонного характера и не связанную с продажей подакцизных товаров:
- на «чистом» спецрежиме;
- по оказанию услуг без совмещения спецрежима и ОСН.
Соблюдение сроков эксплуатации накопителей имеет ряд нюансов.
Соблюдаем срок эксплуатации накопителя на ЕНВД: на что обратить внимание
Любые пользователи ККМ, как на ОСН, так и на спецрежиме, могут применять накопители на 36 месяцев. Но нужно иметь в виду, что фактический срок службы таких устройств может быть меньше, поскольку он определяется ресурсом памяти накопителя. И если начать применять на ЕНВД онлайн-кассу с 2018 года в сетевом супермаркете с большим потоком покупателей, то вполне вероятно, что ее ресурс истечет ранее 2021 года.
Накопитель с истекающим сроком эксплуатации подлежит замене на точно такой же, только новый. При этом осуществляется перерегистрация ККТ в связи с заменой накопителя (пп. 4, 8, 14 ст. 4.2 закона № 54-ФЗ). Если накопитель не заменить, то по истечении срока эксплуатации он заблокируется и ККМ перестанет работать.
Накопитель потребуется сменить и в том случае, если хозяйствующий субъект начинает работу на налоговом режиме или по видам деятельности, требующим установки иного типа накопителя. Использование не соответствующего установленным требованиям накопителя может привести к штрафу в 10 тыс. руб. (письмо ФНС России от 12.02.2018 № ЕД-4-20/2631).
Возмещение расходов на ККТ: для кого оно доступно
В отношении ИП на ЕНВД (а также ИП на ПСН) законодатель установил особую привилегию в виде получения налогового вычета по расходам, связанным с приобретением онлайн-касс. Вычет представляет собой уменьшение исчисленного налога на расходы в размере до 18 тыс. руб. в расчете на одну ККМ.
То есть если ИП купил 2 кассы по 18 тыс. руб., то он сможет применить к вычету 36 тыс. руб. Если 2 кассы по 20 тыс. рублей, вычет также составит 36 тыс. руб. А если каждая из касс стоила 12 тыс. руб., то к вычету принимается 24 тыс. руб. В «покассовую» сумму вычета входит стоимость самой ККМ, накопителя, ПО, услуг по настройке.
Возместить расходы на онлайн-кассы при ЕНВД могут:
- ИП, осуществляющие деятельность в торговле и общепите и имеющие работников, при условии регистрации ККТ в ФНС до 01.07.2018.
При этом они могли уменьшить налог за любой квартал 2018 года начиная с того, в котором ККТ была зарегистрирована. - ИП, осуществляющие иные виды деятельности (в торговле и общепите без работников), при условии регистрации онлайн-кассы до 01.07.2019.
Такие предприниматели могут уменьшить налог за любой квартал 2019 года начиная с того, в котором ККТ была поставлена на учет в ФНС.
Если по какой-либо из купленных онлайн-касс ИП ранее уже применил вычет при нахождении на ПСН, то повторить вычет по соответствующей ККМ на ЕНВД нельзя.
Для практического применения вычета по онлайн-кассе для ИП на ЕНВД нужно особым образом заполнить налоговую декларацию (и дополнить ее в предусмотренных случаях специальным приложением).
Как получить вычет
Право на вычет ИП может заявить в декларации на ЕНВД, которая обязательна к применению с отчетности за 4 квартал 2018 года.
Декларация утверждена приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@. В форме декларации есть:
- специальная строка для отражения вычета, связанного с покупкой ККТ (а именно строка 040 в разделе 3, итоговая сумма налога показывается в строке 050);
- специальный раздел 4, в котором приводятся сведения об онлайн-кассах, что были приобретены с совершением расходов, принимаемых к вычету.
Заполняется необходимое количество экземпляров раздела 4, если касс было куплено много.
Новая схема по обновленному отчету предполагает быть несколько удобнее той, при которой используется приложение по онлайн-кассам к ЕНВД-декларации, так как сведения по вычету и основные отчетные данные сдаются в одном документе.
***
Хозяйствующие субъекты на ЕНВД в большинстве случаев обязаны использовать онлайн-кассы. ИП на вмененке вправе оформить налоговый вычет — до 18 тыс. руб. на одно устройство. Для отражения вычета с 3-го квартала 2018 года может быть применена новая форма декларации.
***
Уверены, вам будет интересно ознакомиться и с другими материалами, которые мы написали специально для нашего канала Дзен.